Ievads stimulējošajās akciju opcijās

Viens no galvenajiem ieguvumiem, ko daudzi darba devēji piedāvā saviem darbiniekiem, ir spēja iegādāties uzņēmuma akcijas ar kaut kādām nodokļu priekšrocībām vai iebūvētu atlaidi. Pastāv vairāku veidu akciju pirkšanas plāni, kas satur šīs funkcijas, piemēram, nekvalificēti akciju opciju plāni. Šos plānus parasti piedāvā visiem uzņēmuma darbiniekiem, sākot no augstākajiem vadītājiem līdz pat brīvības atņemšanas personālam.

Tomēr ir arī cits akciju opciju veids, kas pazīstams kā stimulējošs akciju opcija, kuru parasti piedāvā tikai galvenajiem darbiniekiem un augstākā līmeņa vadībai. Šīs iespējas parasti sauc arī par likumā noteiktajām vai kvalificētajām iespējām, un daudzos gadījumos tās var saņemt preferenciālu nodokļu režīmu.

Taustiņu izņemšana

• Stimulējošās akciju opcijas (ISO) ir populāri darbinieku kompensācijas pasākumi, ko saņem kā tiesības uz uzņēmuma akcijām.
• Šie ir īpaša veida darbinieku akciju pirkšanas plāni, kuru mērķis ir saglabāt galvenos darbiniekus vai vadītājus.
• ISO bieži ir labvēlīgāks nodokļu režīms nekā cita veida darbinieku akciju pirkšanas plāni.

Galvenie ISO raksturlielumi

Stimulējošās akciju opcijas formas un struktūras ziņā ir līdzīgas nenormatīvajām opcijām.

Grafiks: ISO tiek izsniegti sākuma datumā, ko sauc par piešķiršanas datumu, un pēc tam darbinieks izmanto savas tiesības iegādāties iespējas līgumus izpildes dienā. Kad iespējas tiek izmantotas, darbinieks var brīvi tūlīt pārdot krājumus vai arī pirms tam to gaidīt. Atšķirībā no nenormatīvajām opcijām, stimulējošo akciju opciju piedāvājuma periods vienmēr ir 10 gadi, pēc kura opcijas beidzas.

Vesting: ISO parasti ietver garantēšanas grafiku, kas ir jāizpilda, pirms darbinieks var izmantot iespējas. Dažos gadījumos tiek izmantots standarta trīs gadu klints grafiks, kad darbinieks pilnībā izmanto visas viņam vai viņai tajā laikā izsniegtās iespējas. Citi darba devēji izmanto šķirošanas garantiju grafiku, kas ļauj darbiniekiem ieguldīt piekto daļu no katru gadu piešķirtajām iespējām, sākot ar otro gadu pēc piešķiršanas. Pēc tam darbinieks sestajā gadā pēc piešķiršanas pilnībā izmanto visas iespējas.

Vingrinājumu metode: Stimulējošās akciju opcijas arī līdzinās nenormatīvajām opcijām, jo ​​tās var izmantot vairākos dažādos veidos. Darbinieks var samaksāt skaidru naudu uzreiz, lai tos izmantotu, vai arī tos var veikt, veicot bezskaidras naudas darījumu vai izmantojot akciju apmaiņu.

Darījuma elements: ISO parasti var izmantot par cenu, kas ir zemāka par pašreizējo tirgus cenu, un tādējādi darbiniekam tiek nodrošināta tūlītēja peļņa.

Atgūšanas noteikumi: Šie ir apstākļi, kas darba devējam ļauj atsaukt iespējas, piemēram, ja darbinieks atstāj uzņēmumu cita iemesla dēļ, nevis nāves, invaliditātes vai pensionēšanās dēļ, vai arī, ja pats uzņēmums finansiāli nespēj izpildīt savas saistības ar iespējām.

Diskriminācija: Kamēr vairums citu darbinieku akciju pirkšanas plānu veidu ir jāpiedāvā visiem uzņēmuma darbiniekiem, kuri atbilst noteiktām minimālām prasībām, ISO parasti tiek piedāvāti tikai uzņēmuma vadītājiem un / vai galvenajiem darbiniekiem. ISO var neoficiāli pielīdzināt nekvalificētiem pensionēšanās plāniem, kas arī parasti ir vērsti uz tiem, kas atrodas korporatīvās struktūras augšpusē, pretstatā kvalificētiem plāniem, kas jāpiedāvā visiem darbiniekiem.

Nodokļu uzlikšana ISO

ISO var saņemt labvēlīgāku nodokļu režīmu nekā jebkura cita veida darbinieku akciju pirkšanas plāni. Šis režīms atšķir šīs iespējas no vairuma citu veidu uz akcijām balstītas kompensācijas. Tomēr, lai saņemtu nodokļu atvieglojumus, darbiniekam jāizpilda noteiktas saistības. Pastāv divu veidu ISO dispozīcijas:

• Kvalificēta rīcība: ISO krājumu pārdošana vismaz divus gadus pēc piešķiršanas dienas un gadu pēc opciju izmantošanas. Lai krājumu pārdošanu klasificētu šādā veidā, ir jāizpilda abi nosacījumi.
• Diskvalificējoša rīcība: ISO krājumu pārdošana, kas neatbilst noteiktajām turēšanas perioda prasībām.

Tāpat kā ar likumu nenoteiktām iespējām, piešķiršanai vai piešķiršanai nav nodokļu ietekmes. Tomēr nodokļu likumi to īstenošanai ievērojami atšķiras no likumos neparedzētām iespējām. Darbiniekam, kurš izmanto nenormatīvu iespēju, darījuma kaulēšanās elements ir jāziņo kā nopelnītie ienākumi, par kuriem jāmaksā ieturējuma nodoklis. ISO turētāji pagaidām neko neziņos; līdz krājumu pārdošanai netiek iesniegti nekādi nodokļu paziņojumi. Ja akciju pārdošana ir kvalificēts darījums, darbinieks ziņos tikai par īstermiņa vai ilgtermiņa kapitāla pieaugumu no pārdošanas. Ja pārdošana ir diskvalificējoša rīcība, darbiniekam būs jāziņo par visiem darījuma darījuma elementiem kā nopelnītajiem ienākumiem.

Saka, ka Stīvs no sava uzņēmuma saņem 1000 nenormatīvas akciju opcijas un 2000 stimulējošas akciju opcijas. Vingrinājuma cena abiem ir 25 USD. Apmēram 13 mēnešus vēlāk, kad akciju tirdzniecība notiek ar 40 USD par akciju, viņš izmanto visus abus opciju veidus, un pēc tam sešus mēnešus pēc tam pārdod 1000 akciju no savām stimulēšanas iespējām par 45 USD par akciju. Astoņus mēnešus vēlāk viņš pārdod pārējo akciju par USD 55 par akciju.

Pirmā stimulējošo akciju pārdošana ir diskvalificējoša rīcība, kas nozīmē, ka Stīvam būs jānorāda darījuma elements 15 000 USD (40 ASV dolāru faktiskā akcijas cena - 25 USD realizācijas cena = 15 USD x 1000 akciju) kā nopelnītie ienākumi. Viņam būs jādara tas pats ar darījuma elementu, kas rodas no viņa likumā neparedzētās vingrināšanas, tāpēc viņam būs USD 30 000 papildu W-2 ienākumi, par kuriem jāatskaitās vingrinājumu gadā. Bet viņš ziņos tikai par ilgtermiņa kapitāla pieaugumu 30 000 USD (55 USD pārdošanas cena - 25 USD realizācijas cena x 1 000 akcijas) par viņa kvalificēto ISO rīcību.

Jāatzīmē, ka darba devējiem netiek prasīts ieturēt nodokļus no ISO vingrinājumiem, tāpēc tiem, kuri plāno veikt diskvalificējošu lēmumu, vajadzētu rūpēties par līdzekļu rezervēšanu federālo, štatu un vietējo nodokļu, kā arī sociālās apdrošināšanas, Medicare apmaksai. un FUTA.

Ziņošana un AMT

Lai arī par atbilstošām ISO pozīcijām var ziņot kā par ilgtermiņa kapitāla pieaugumu IRS veidlapā 1040, darījuma piedāvātais elements ir arī alternatīvā minimālā nodokļa izvēles priekšmets. Šis nodoklis tiek aprēķināts apdrošinātājiem, kuriem ir lielas noteikta veida ienākumu summas, piemēram, ISO darījuma elementi vai pašvaldību obligāciju procenti, un tas ir paredzēts, lai nodrošinātu, ka nodokļu maksātājs maksā vismaz minimālu nodokļa summu no ienākumiem, kas pretējā gadījumā būtu nodokļi, bez maksas. To var aprēķināt, izmantojot IRS 6251 veidlapu, bet darbiniekiem, kuri izmanto lielu skaitu ISO, iepriekš jākonsultējas ar nodokļu vai finanšu konsultantu, lai viņi varētu pareizi paredzēt savu darījumu nodokļu sekas. Ieņēmumi no ISO krājumu pārdošanas jāziņo IRS veidlapā 3921 un pēc tam jāpārnes uz D sarakstu.

Grunts līnija

Stimulējošās akciju opcijas var nodrošināt ievērojamus ienākumus tā turētājiem, taču nodokļu noteikumi to izmantošanai un pārdošanai dažos gadījumos var būt sarežģīti. Šajā rakstā apskatīti tikai galvenie elementi, kā šīs opcijas darbojas un kā tās var izmantot. Lai iegūtu papildinformāciju par stimulējošām akciju opcijām, sazinieties ar savu personāla pārstāvi vai finanšu konsultantu.