Kā darbojas nekvalificēti atliktie kompensācijas plāni

Nekvalificēts atliktās kompensācijas (NQDC) plāns ļauj pakalpojumu sniedzējam (piemēram, darbiniekam) nopelnīt algas, prēmijas vai citas kompensācijas vienā gadā, bet vēlāk saņemt ieņēmumus - un atlikt no tiem ienākuma nodokli. To darot, tiek nodrošināti ienākumi nākotnē (bieži vien pēc tam, kad viņi ir pametuši darbaspēku), un tas var samazināt nodokli, kas maksājams par ienākumiem, ja personai ir zemāks nodokļu līmenis, saņemot atlikto kompensāciju.

Kas ir nekvalificēts atliktais kompensācijas plāns?

Atliktie kompensācijas plāni var būt kvalificēti vai nekvalificēti. Nekvalificētu veidu izveido darba devējs, lai darbinieki varētu atlikt kompensāciju, kuru viņiem ir juridiski saistošas ​​tiesības saņemt. Pastāv vairākas NQDC plānu shēmas (sauktas arī par 409A plāniem pēc sadaļas nodokļu kodeksā, kas tos regulē, ieviests 2004. gadā); šeit apspriestais ir nefondētais pamata plāns ikgadējās kompensācijas daļas atlikšanai (visizplatītākais veids).

Nodokļu likumā noteikts, ka plānam ir jāatbilst visiem šiem nosacījumiem:

• Plāns ir rakstisks.
• Plāna dokumentā (-os) ir norādīts, kad atliktā summa tiek izmaksāta, maksājamā summa, maksājuma grafiks un izraisošais notikums, kura rezultātā tiks veikts maksājums. Ir seši pieļaujami izraisoši notikumi: noteikts datums, atdalīšana no dienesta (piemēram, aiziešana pensijā), īpašumtiesību maiņa vai uzņēmuma kontrole, invaliditāte, nāve vai neparedzēta ārkārtas situācija. Citi notikumi, piemēram, nepieciešamība maksāt mācību par bērnu, uzņēmuma finansiālā stāvokļa izmaiņas vai liels nodokļu rēķins nav pieļaujamie notikumi.
• Darbinieks veic neatsaucamas vēlēšanas, lai atliktu kompensāciju pirms gada, kurā kompensācija tiek nopelnīta. Tomēr uz komisiju maksājumiem attiecas īpašs vēlēšanu atlikšanas noteikums.

NQDC plāns var arī uzlikt nosacījumus, piemēram, atturēties no konkurences ar uzņēmumu vai sniegt konsultāciju pakalpojumus pēc aiziešanas pensijā.

Ar atlikto summu tiek nopelnīta saprātīga atdeves likme, ko darba devējs noteicis atlikšanas brīdī. Tas var būt faktiskā aktīva vai rādītāja atdeves likme - teiksim, Standard & Poor’s 500 indeksa atdeve. Tādējādi, veicot sadali, tajos ir iekļauta gan kompensācija, gan summa, kas veido ienākumus no šīs kompensācijas (lai gan faktisko ienākumu nav; tas ir tikai grāmatvedības ieraksts).

Stingru likumu pārkāpšana rada skarbus rezultātus. Par visu atlikto kompensāciju tūlīt uzliek nodokļus. Turklāt par šo summu tiek iekasēta soda nauda 20% apmērā, pieskaitot procentus.

NQDC plānu piemēri

Nekvalificēti atliktie kompensācijas plāni attiecas uz papildu izpilddirekcijas pensiju plāniem (SERP), brīvprātīgiem atlikšanas plāniem, 401 (k) plāna iesaiņojuma plāniem, pārmērīgu pabalstu plāniem un kapitāla shēmām, prēmiju plāniem un atlaišanas pabalstu plāniem.

Skolotāju algas ir nekvalificēti atlīdzības plāni, kas atbilst IRC 409.A sadaļas prasībām. Ja skolotāja nopelna 54 000 USD gadā un strādā no 2016. gada 1. augusta līdz 2017. gada 31. maijam, viņa nopelna USD 5400 mēnesī. Ja skolotājai maksā tikai par mēnešiem, kad viņa strādāja, viņai maksā 5 400 USD mēnesī par 10 mēnešiem. Ja viņai tomēr maksā vairāk nekā 12 mēnešus, viņa nopelna 4500 USD mēnesī.

Iepriekš minētajos piemēru datumos ar 10 mēnešu algu skolotāja nopelna USD 27 000 2016. gadā un USD 27 000 2017. gadā. Ar 12 mēnešu algu viņa nopelna USD 22 500 2016. gadā un USD 31 500 2017. gadā. Balstoties uz nostrādātajām stundām, ja viņa ir Saskaņā ar IRC 409.A sadaļu no 2016. gada 4500 USD tiek uzskatīti par nekvalificētu atlikto kompensāciju, kas atbilst kodeksa prasībām, maksājot 12 mēnešu algu, 4500 USD vērtībā par 2016. gadā veikto darbu.

Priekšrocības darba devējiem

Tā kā NQDC plāni nav kvalificēti, kas nozīmē, ka uz tiem neattiecas Likums par darbinieku pensionēšanās ienākumu drošību (ERISA), tie darba devējiem un darbiniekiem piedāvā lielāku elastību. Atšķirībā no ERISA plāniem, darba devēji var izvēlēties piedāvāt NQDC plānus tikai tiem vadītājiem un galvenajiem darbiniekiem, kuri tos visdrīzāk izmanto un no tiem gūst labumu. Nav diskriminējošu noteikumu, tāpēc ranga un lietas izskatīšanai atlikšana nav jāpiedāvā. Tas dod uzņēmumam ievērojamu elastību, pielāgojot savu plānu. Plānus izmanto arī kā “zelta roku dzelžus”, lai noturētu vērtīgus darbiniekus uz kuģa, jo, aizejot no uzņēmuma pirms aiziešanas pensijā, var tikt zaudētas atliktās priekšrocības.

NQDC plāns var būt noderīgs naudas plūsmai, jo pašlaik nopelnītās kompensācijas nav jāizmaksā nākotnē. Tomēr kompensācija uzņēmumam nav atskaitāma ar nodokļiem, kamēr tā faktiski nav samaksāta.

NQDC plāna izveidošanas un administrēšanas izmaksas ir minimālas. Kad ir samaksāta sākotnējā juridiskā un grāmatvedības nodeva, īpašas ikgadējas izmaksas nerodas, un tās nav jāiesniedz Iekšējā ieņēmumu dienestā (IRS) vai citās valdības aģentūrās.

Priekšrocības darbiniekiem

Neierobežots ietaupījums un nodokļu atvieglojumi

IRS nosaka stingrus ierobežojumus naudas summai, kuru jūs iemaksājat kvalificētā pensijas plānā, piemēram, 401 (k). Atliktajiem kompensācijas plāniem nav tādu federāli noteikto ierobežojumu, lai gan darba devēji var noteikt iemaksu limitu, pamatojoties uz jūsu kompensāciju. Ja esat labi atalgots darbinieks, jūs varat palielināt iemaksas 401 (k) un pēc tam turpināt veidot savus pensijas uzkrājumus, izmantojot NQDC plānu bez ierobežojumiem (vairāk nekompetentas atliktās atlīdzības plāna 401. punkta k) apakšpunktu skat., Lai iegūtu vairāk salīdzinājumu ar tie divi).

Iespēja atlikt jebkādu kompensācijas summu samazina arī jūsu ikgadējo ar nodokli apliekamo ienākumu. Tas, savukārt, var padarīt jūs zemāku nodokļu kategoriju, katru gadu vēl vairāk samazinot nodokļu saistības. Tomēr uz atlikto kompensāciju joprojām attiecas FICA un FUTA nodokļi tajā gadā, kad tā tiek nopelnīta.

Investīciju iespējas

Daudzi NQDC plāni piedāvā ieguldījumu iespējas, kas ir līdzīgas 401 (k) plāniem, piemēram, kopfondu un akciju iespējas. NQDC plāni nav tikai izdomāti noguldījumu konti augstiem veltņiem. Tā vietā tie ļauj jums laika gaitā palielināt savu bagātību. Tomēr jūs varat ieguldīt lielākā apjomā, jo jūsu ieguldījums ir neierobežots, palielinot nozīmīgāka ieguvuma potenciālu.

Trūkumi darbiniekiem

Stingrs izplatīšanas grafiks

Atšķirībā no 401 (k), izplatīšana no NQDC plāna jāveic iepriekš. Tā vietā, lai varētu pēc pensijas izņemt līdzekļus pēc vēlēšanās, jums nākotnē ir jāizvēlas izplatīšanas datums. Jums jāveic sadalīšana norādītajā datumā neatkarīgi no tā, vai jums ir nepieciešami līdzekļi vai kā darbojas tirgus. Tas nozīmē, ka tiek palielināti jūsu ar nodokli apliekamie ienākumi gadā, un sadalīšanas laiks var nozīmēt, ka aktīvi jūsu ieguldījumu portfelī tiek likvidēti ar zaudējumiem.

NQDC plāns var atļaut turpmāku atlikšanu vai izmaiņas vēlēšanās (piemēram, saņemt atliktu kompensāciju 70 gadu, nevis 65 gadu vecumā) tikai noteiktos apstākļos. Tas prasa, lai nākamās vēlēšanas notiktu vismaz 12 mēnešus pirms datuma, kurā sākotnēji bija paredzēts sākt maksāšanu; ka nākamās vēlēšanu izmaiņas maksājuma termiņu kavē vismaz piecus gadus; un ka vēlēšanas nav efektīvas vismaz 12 mēnešus pēc to izdarīšanas.

Nav paredzēta priekšlaicīga izstāšanās

Lai arī tas tiek atturēts, darbiniekiem, kuri dod ieguldījumu 401 (k) s vai citos kvalificētos plānos, ir likumīgi atļauts jebkurā laikā izņemt līdzekļus. Lai gan par sadalījumiem, kas veikti pirms noteikta vecuma, var tikt uzlikti nodokļu sodi, nekas neliedz jums piekļūt līdzekļiem ārkārtas situācijā. Turklāt lielākajā daļā plānu ir paredzēta vairākas beztermiņa sankcijas pirmstermiņa izņemšanas, ja jūs varat pierādīt finansiālas grūtības.

Savukārt NQDC plānos šādu noteikumu nav. Jums ir jāizņem līdzekļi saskaņā ar sadales grafiku un ne agrāk. Līdzekļi, kas iemaksāti NQDC plānā, nav pieejami pirms noteiktā izplatīšanas datuma, pat ja jums ir ārkārtas finansiālas vajadzības, kuras nevarat apmierināt ar citiem līdzekļiem.

Nav ERISA aizsardzības

Tā kā uz NQDC plāniem neattiecas ERISA, tiem netiek piešķirta tāda pati aizsardzība no kreditoriem kā citiem pensionēšanās plāniem. Faktiski kā plāna dalībniekam jums nepieder nekāda veida konts, jo jūsu darba devējs samazina jūsu kompensāciju par atlikto summu, nevis noguldot līdzekļus kontā, kas atrodas finanšu iestādē. Darbinieka atliktā summa atspoguļo saistības darba devēja bilancē, būtībā padarot NQDC plānu par nenodrošinātu aizdevumu starp aizdevēju un aizņēmēju.

Ja plāns netiek finansēts, jums jāpaļaujas uz darba devēja solījumu nākotnē maksāt saskaņā ar sadales grafiku. Ja darba devējam ir grūti laiki un viņam ir jāsamaksā parādi, kreditori var pieprasīt līdzekļus, kas varētu būt izmantoti, lai apmaksātu jūsu darbinieku iemaksas. Finansētie NQDC plāni piedāvā lielāku aizsardzību darbinieku iemaksām, bet atlikšana parasti tiek aplikta ar nodokļiem tajā gadā, kad tie tika nopelnīti, anulējot nodokļu priekšrocības, ko sniedz nefondētie plāni.

Pastāv vēl viens finanšu risks: peļņas likme, kas samaksāta par atlikto kompensāciju. Darbinieks, iespējams, varēs nopelnīt lielāku atdeves likmi pēc nodokļu nomaksas bez atlikšanas, nekā tas, kas tiek maksāts saskaņā ar atlikto kompensācijas plānu.

Grunts līnija

Nekvalificēts atliktā kompensācijas plāns var papildināt vai aizstāt kvalificētu pensionēšanās plānu, lai darbiniekam veidotu pensijas uzkrājumus, pamatojoties uz nodokļu atvieglojumiem. To var izmantot arī neatkarīgiem darbuzņēmējiem, uzņēmumu direktoriem un citiem darbiniekiem, kas nav darbinieki. Paredzētie nodokļu atvieglojumi tiek realizēti tikai tad, ja plāns atbilst nodokļu likuma prasībām. Un citi ierobežojumi var kļūt apgrūtinoši.