1245. sadaļa
1245. sadaļa ir kodificēta Amerikas Savienoto Valstu kodeksa (USC) 26. sadaļā - Iekšējo ieņēmumu kodekss (IRC), A apakšvirsraksts - Ienākuma nodokļi, 1. nodaļa - Parastie nodokļi un maksājamās nodevas, P apakšnodaļa - Kapitāla pieaugums un zaudējumi, IV daļa - Īpašie noteikumi Kapitāla pieauguma un zaudējumu noteikšanai, 1245. sadaļa - Peļņa no atsavināšanas no noteikta nolietojamā īpašuma. Šī (ilgstošā!) Taksonomija mūs noderīgi informē, ka 1245. nodaļa attiecas uz piemērojamo nodokļu likmi ienākumiem, kas gūti no nolietojamā un amortizējamā īpašuma pārdošanas vai nodošanas. Padziļināsimies, lai uzzinātu, kāds īpašums tiek segts un kāda nodokļa likme tam tiek piemērota.
1245. sadaļas sadalīšana
1245. nodaļā tiek atspoguļots pieļaujamais vai pieļaujamais nolietojums vai amortizācija materiālam un nemateriālam personiskajam īpašumam laikā, kad uzņēmējsabiedrība pārdod šādu īpašumu ar peļņu, apliekot nodokli ar ienākumu pēc parastām ienākumu likmēm, ciktāl tas ir atļauts vai atļauts nolietojums vai amortizācija.
1245. iedaļa Īpašums noteikts
1245. iedaļa Īpašums ir jebkurš jauns vai lietots materiālais vai nemateriālais personīgais īpašums, kuram ir vai varētu būt piemērots nolietojums vai amortizācija. Materiāla personiskā īpašuma piemēri ir mašīnas, transportlīdzekļi, aprīkojums, graudu uzglabāšanas tvertnes un tvertnes, domnas un ķieģeļu krāsnis. Nemateriālā personiskā īpašuma piemēri ir patenti, autortiesības un preču zīmes.
1245. sadaļas īpašums nav zeme vai zemes uzlabošana, nedz tās ēkas vai tām raksturīgās pastāvīgās būves, nedz arī tās konstrukcijas. Īpašuma, kas nav personīgais īpašums, piemēri ir zeme, ēkas, sienas, garāžas un HVAC.
1245. sadaļa Atgūstīšanas līdzeklis
1245. sadaļa ir mehānisms, lai atgūtu ar parastām ienākuma nodokļa likmēm, kas pieļaujamas vai atļautas nolietojumam vai amortizācijai, kas ņemtas no 1231. Sadaļas īpašuma. Pieļaujamais vai atļautais nozīmē, ka atgūtā nolietojuma vai amortizācijas summa ir lielāka par summu, kas tika ņemta vai ko varēja ņemt, bet nebija.
Turpinot šo rakstu, atsauces uz nolietojumu un amortizāciju vienkāršos tikai uz nolietojumu, atgādinot, ka 1245. sadaļa attiecas uz nolietotiem un amortizētiem personīgajiem īpašumiem.
1245. sadaļa
1245. nodaļā ir definēts 1245. sadaļas īpašums, pasakot mums, kas tas nav. Šī izslēgšanas definīcija mulsina pat nodokļu ekspertus. Varbūt 1245. sadaļas īpašumu būs vieglāk identificēt, ja tā vietā mēs koncentrēsimies uz iemeslu, kāpēc Kongress pieņēma 1245. sadaļu. Atbilde balstās uz īpašuma bāzes pielāgošanu, ņemot vērā nolietojumu un guvumu vai zaudējumu raksturu pēc īpašuma izvēles.
Konceptuāli zemāka ienākuma nodokļa likme nozīmē mazāku maksājamo nodokli un augstāka zaudējumu nodokļa likme nozīmē lielāku ar nodokli apliekamo ienākumu ieskaitu un mazāku maksājamo nodokli. Šī iemesla dēļ nodokļu plānošanas stratēģija paredz zemākas kapitāla pieauguma likmes ienākumiem un augstākas parasto ienākumu likmes zaudējumiem.
Kongress pieņēma IRC 1231 sadaļu, lai atbalstītu uzņēmumus, ļaujot tiem piemērot zemāku kapitāla pieauguma likmi ienākumiem un augstāku parasto ienākumu likmi zaudējumiem, kas atzīti, pārdodot viņu īpašumu. Tomēr daudzi uzņēmumi jau bija ieguvuši labvēlīgu nodokļu režīmu, veicot šo īpašumu amortizācijas atskaitījumus. Tātad, Kongress pieņēma 1245. sadaļu, lai atgūtu nolietojumu pēc parastajām ienākumu likmēm īpašumiem, kas pārdoti ar ienākumu.
1245. panta redakcija nozīmē, ka tas attiecas uz jaunu vai atšķirīgu īpašuma klasi - 1245. sadaļas īpašumu. Bet patiesībā 1245. iedaļas īpašums ir tikai 1231. iedaļas īpašums, kam ir nolietojums. 1245. iedaļas īpašums ir 1245. iedaļas īpašums tikai tad, ja tam nav uzkrāts nolietojums. Kad tā nolietojums ir pilnībā savākts, tas kļūst par 1231. Sadaļas īpašumu.
Nodokļu attēls par sekcijas 1245 īpašuma pārdošanu
Ar šo izpratni aplūkosim nodokļu attēlu par 1245. sadaļas īpašuma pārdošanu. Ja 1245. iedaļas īpašums tiek pārdots ar zaudējumiem, tas nodokļu vajadzībām tiek pārveidots par 1231. iedaļas īpašumu, un zaudējumi ir parastie (pakļauti ieskaitam un atskaitei). Ja 1245. iedaļas īpašums tiek pārdots ar ienākumu, tas paliek 1245. iedaļas īpašums, un amortizācijas apmēru ienākumam tiek uzlikti nodokļi pēc parastajām ienākuma likmēm. Kad amortizācija ir atgūta, tā tiek pārveidota par 1231. Sadaļas īpašumu, un visi atlikušie ienākumi tiek aplikti ar nodokli pēc kapitāla pieauguma likmes.
1245. iedaļas īpašuma pārdošanas piemērs
Šis ir piemērs, kas var palīdzēt notīrīt miglu. Uzņēmumam pieder logrīks 100 dolāru vērtībā, un tam ir nepieciešami 75 dolāri no nolietojuma. Logrīka koriģētā nodokļu bāze ir tā izmaksas USD 100, no kurām atskaitīti nolietojuma USD 75 vai USD 25. Uzņēmums pārdod logrīku par 150 USD. Ieguvums ir USD 150 pārdošanas cena, no kuras atskaitīta 25 USD koriģētā nodokļu bāze jeb USD 125. No šī USD 125, USD 75 ir 1245. sadaļas ienākums, kas tiek aplikts ar parastām ienākuma likmēm, un 50 USD ir 1231. sadaļas ienākums, kas aplikts ar kapitāla pieauguma likmēm. Ja uzņēmums pārdod logrīku 100 ASV dolāru par 20 ASV dolāriem, jums zaudējumi ir 20 ASV dolāru pārdošanas cena, no kuras atskaitīta 25 ASV dolāru koriģētā nodokļu bāze vai 5 ASV dolāri. Tā kā ir 0 dolāru pieaugums, 1245. sadaļa netiek piemērota, un zaudējumi USD 5 apmērā ir 1231 sadaļas zaudējumi, kas ir parastie.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.