Veiksmīgas pūles salīdzinājumā ar pilnu izmaksu uzskaiti: Kāda ir atšķirība?

Uzņēmumi, kas iesaistīti jēlnaftas un dabasgāzes izpētē un attīstībā, var izvēlēties starp divām grāmatvedības metodēm: veiksmīgu darbu (SE) metodi un pilnu izmaksu (FC) metodi. Šīs pieejas atšķiras ar to, kā tās izturas pret īpašiem darbības izdevumiem, kas saistīti ar nozari.

Grāmatvedības metode, ko uzņēmums izvēlas, ietekmē tā tīro ienākumu un naudas plūsmas skaitļu uzrādīšanu. Tāpēc tas ir svarīgs apsvērums, analizējot uzņēmumus, kas nodarbojas ar naftas un dabasgāzes izpēti un attīstību.

Uzņēmumi uzskaita izpētes izmaksas, kas kapitalizētas pēc jebkuras metodes, bilancē kā daļu no to ilgtermiņa aktīviem. Tas ir tāpēc, ka tāpat kā mašīnas, ko izmanto ražošanas uzņēmums, naftas un dabasgāzes rezerves tiek uzskatītas par produktīviem aktīviem naftas un gāzes uzņēmumam. Vispārpieņemtie grāmatvedības principi (GAAP) pieprasa, lai uzņēmumi šo aktīvu iegūšanas izmaksas iekasētu no ieņēmumiem, kad aktīvi tiek izmantoti.

Naftas un gāzes izpētes un attīstības izmaksu uzskaites eksistē divas dažādas metodes, jo cilvēki tiek sadalīti pēc tā, kura metode, pēc viņu domām, vislabāk nodrošina caurspīdīgumu ap uzņēmuma ienākumiem un naudas plūsmām.

Finanšu grāmatvedības standartu padome (FASB), kas ir atbildīga par vispārpieņemto grāmatvedības uzskaites principu izveidi un pārvaldību, un Vērtspapīru un biržu komisija (SEC), kas regulē publiski tirgotu uzņēmumu finanšu pārskatu formātu un saturu, ir sadalīta, kura ir pareizā metode .

Finanšu grāmatvedības standarta (SFAS) 19 pārskatā FASB pieprasa, lai naftas un gāzes uzņēmumi izmantotu SE metodi. SEC ļauj uzņēmumiem izmantot FC metodi. Šīm divām pārvaldes struktūrām vēl nav jāatrod ideoloģiskais kopējais pamats, kas vajadzīgs, lai izveidotu vienotu grāmatvedības pieeju.

Veiksmīgu darbu uzskaite

Veiksmīgu centienu metode ļauj uzņēmumam kapitalizēt tikai tos izdevumus, kas saistīti ar jaunu naftas un dabasgāzes rezervju veiksmīgu atrašanu. Par neveiksmīgiem (vai "sausiem caurumiem") rezultātiem uzņēmums nekavējoties iekasē saistītās darbības izmaksas no šī perioda ieņēmumiem.

Saskaņā ar viedokli par SE metodi naftas un gāzes uzņēmuma galvenais mērķis ir iegūt naftu vai dabasgāzi no rezervēm, kuras tas atrod un attīsta, tāpēc uzņēmumam vajadzētu kapitalizēt tikai tās izmaksas, kas saistītas ar veiksmīgiem centieniem. Un otrādi, tā kā nemainās produktīvie aktīvi ar neveiksmīgiem rezultātiem, uzņēmumiem jāsedz izmaksas, kas radušās, veicot šos centienus.

Pilnu izmaksu uzskaite

Alternatīvā pieeja, kas pazīstama kā pilna izmaksu metode, ļauj uzņēmumiem gūt labumu no visiem darbības izdevumiem, kas saistīti ar jaunu naftas un gāzes rezervju atrašanu, neatkarīgi no rezultāta.

No otras puses, saskaņā ar FC metodi paustais uzskats nosaka, ka kopumā naftas un gāzes uzņēmuma dominējošā darbība ir vienkārši naftas un gāzes rezervju izpēte un attīstība. Tāpēc uzņēmumiem būtu jāaktivizē visas izmaksas, kas tiem rodas, veicot šo darbību, un pēc tam tos noraksta pilna darbības cikla laikā.

Galvenās atšķirības

Grāmatvedības metodes izvēles ietekme uz citu ir acīmredzama, salīdzinot periodiskos finanšu rezultātus, kas saistīti ar ienākumu un naudas plūsmas pārskatu, ar efektu, kas izceļ to, kā katra metode izturas pret individuālajām izmaksām, kas ietilpst iegādes, izpētes, attīstības un ražošanas kategorijās. . Bet šāds salīdzinājums arī norādīs uz ietekmi uz periodiskiem rezultātiem, ko izraisa atšķirīgi kapitalizēto aktīvu līmeņi, izmantojot abas grāmatvedības metodes.

Tādā pašā veidā ražošanas uzņēmuma finanšu rezultātus ietekmē pamatlīdzekļu nolietojuma izdevumi, naftas un gāzes uzņēmuma izmaksas vienlīdz ietekmē periodiskās izmaksas par nolietojumu, nolietojumu un izmaksu amortizāciju (DD&A). kas saistīti ar izdevumiem jaunu naftas un dabasgāzes rezervju iegādei, izpētei un attīstībai. Tajos ietilpst dažu ilgstoša ekspluatācijas aprīkojuma nolietojums, ar nekustamā īpašuma iegādi saistīto izmaksu samazināšana vai īpašuma tiesības uz minerālu izmantošanu, kā arī materiālo ar urbšanu nesaistīto izmaksu amortizācija, kas rodas, veidojot rezerves.

Periodiskos nolietojuma, nolietojuma un amortizācijas izdevumus, kas iekasēti peļņas vai zaudējumu aprēķinā, nosaka ar "ražošanas vienību" metodi, saskaņā ar kuru perioda sākumā tiek aprēķināti procenti no perioda kopējās produkcijas un pierādītām rezervēm. bilancē kapitalizēto bruto izmaksu kopsumma.

Īpaši apsvērumi

Peļņas vai zaudējumu aprēķins: DD&A, ražošanas izmaksas un izpētes izmaksas, kas rodas no neveiksmīgiem centieniem atklāt jaunas rezerves, tiek ierakstītas peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Sākotnēji gan SE, gan FC uzņēmuma neto ienākumus ietekmē periodiskās maksas par DD&A un ražošanas izdevumi, bet SE uzņēmuma neto ienākumus papildus ietekmē izpētes izmaksas, kas varētu būt radušās šajā periodā.

Ja tiek pieņemti identiski darbības rezultāti, var gaidīt, ka naftas un gāzes uzņēmums, kas izmanto SE metodi, uzrādīs mazāku periodisko neto ienākumu tuvākā laika posmā nekā tā līdzvērtīgais FC.

Tomēr, pēc tam neradot jaunas rezerves, izrietošais periodisko ražošanas apjomu kritums vēlāk negatīvi ietekmēs ieņēmumus un DD&A aprēķinus gan SE, gan FC uzņēmumam. Sakarā ar FK uzņēmuma augstāku kapitalizēto izmaksu līmeni un no tā izrietošajiem periodiskajiem DD&A izdevumiem, ņemot vērā ieņēmumu samazināšanos, SE uzņēmuma periodiskie neto ienākumi uzlabosies salīdzinājumā ar FK uzņēmuma ienākumiem un galu galā pārsniegs šīs izmaksas.

Naudas plūsmas pārskats: Tāpat kā uzņēmuma peļņas vai zaudējumu aprēķinā, kas izmanto FC uzskaites metodi, ja tiek pieņemti identiski darbības rezultāti, īstermiņa rezultāti (parādīti naudas plūsmas pārskata daļā naudas plūsmas no darbībām (CFO)) būs pārāks par uzņēmumiem, kas izmanto SE metodi. CFO pamatā ir neto ienākumi, pievienojot bezskaidras naudas izmaksas, piemēram, DD&A, tāpēc, neskatoties uz salīdzinoši zemāku maksu par DD&A, SE uzņēmuma CFO atspoguļos tīro ienākumu ietekmi no izdevumiem, kas saistīti ar neveiksmīgiem izpētes centieniem.

Tomēr, ja netiks pievienotas jaunas rezerves, katra uzņēmuma finanšu direktors būs tāds pats. Tas notiek tāpēc, ka bezskaidras naudas izmaksu pieskaitīšana DD&A faktiski negatīvi ietekmē relatīvi lielāku neto ienākumu ietekmi saskaņā ar FC grāmatvedības metodi.

Taustiņu izņemšana

• Veiksmīgu darbu uzskaite ļauj uzņēmumam kapitalizēt tikai tos izdevumus, kas saistīti ar jaunu naftas un dabasgāzes rezervju veiksmīgu atrašanu.
• Pilnu izmaksu uzskaite ļauj uzņēmumiem kapitalizēt visus darbības izdevumus, kas saistīti ar jaunu naftas un gāzes rezervju atrašanu, neatkarīgi no rezultāta.
• Iemesls abiem grāmatvedības metožu veidiem ir tas, ka cilvēki tiek dalīti pēc tā, kura metode, viņuprāt, vislabāk sasniedz caurspīdīgumu ap uzņēmuma ienākumiem un naudas plūsmām.