Kā tiek aplikti nodokļi ierobežotajiem krājumiem un ierobežotajām akciju vienībām (RSU)

Darbinieku kompensācija ir nozīmīgi izdevumi lielākajai daļai korporāciju; tāpēc daudziem uzņēmumiem ir vieglāk samaksāt vismaz daļu no tā krājuma veidā. Šim kompensācijas veidam ir divas priekšrocības: tas samazina skaidrās naudas daudzumu, kas darba devējiem jāiznīcina, un ir arī stimuls darbinieku produktivitātei.

Ir daudz veidu akciju kompensācijas, un katram ir savs noteikumu un noteikumu kopums. Vadītājiem, kas saņem akciju opcijas, ir jāattiecas uz īpašu noteikumu kopumu, kas ierobežo apstākļus, kādos viņi drīkst tos realizēt un pārdot. Šajā rakstā tiks apskatīts ierobežoto krājumu un ierobežoto krājumu vienību (RSU) raksturs un tas, kā tiem tiek uzlikti nodokļi.

Kas ir ierobežots krājums?

Ierobežotie krājumi pēc definīcijas ir krājumi, kas ir piešķirti izpildvarai un nav nododami tālāk un ar kuriem tiek ieturēti zaudējumi noteiktos apstākļos, piemēram, darba attiecību pārtraukšanā vai uzņēmuma vai personīgās darbības etalona neatbilstības gadījumā. Ierobežotie krājumi saņēmējam parasti kļūst pieejami arī pēc pakāpeniskas piešķiršanas grafika, kas ilgst vairākus gadus.

Lai arī ir daži izņēmumi, visierobežotākos krājumus piešķir vadītājiem, kuriem tiek uzskatīts, ka viņiem ir "iekšējās informācijas" zināšanas par korporāciju, tādējādi uz to attiecinot iekšējās informācijas tirdzniecības noteikumus saskaņā ar SEC 144. noteikumu. Šo noteikumu neievērošana var izraisīt arī atsavināšana. Ierobežotiem akcionāriem ir tādas pašas balsstiesības kā jebkura cita veida akcionāriem. Ierobežotās akciju dotācijas ir kļuvušas populārākas kopš 2000. gadu vidus, kad uzņēmumiem bija jāatstāj prēmijas par akciju opcijām.

Kā tiek aplikti nodokļi ierobežotajiem krājumiem un RSU

Kādas ir ierobežotās akciju vienības?

RSU konceptuāli atgādina ierobežotas akciju iespējas, taču dažos galvenajos aspektos tās atšķiras. RSU ir darba devēja nenodrošināts solījums piešķirt darbiniekam noteiktu akciju daļu skaitu pēc garantēšanas grafika pabeigšanas. Daži plāna veidi ļauj veikt krājumu apmaksu skaidrā naudā, bet vairumā plānu tiek paredzēts, ka tiek emitētas faktiskās akcijas - lai gan ne, kamēr nav izpildīti pamata nosacījumi.

Tāpēc akciju daļas nevar piegādāt, kamēr nav izpildītas prasījuma tiesības un atsavināšanas prasības un nav piešķirta atbrīvošana. Daži RSU plāni ļauj darbiniekam noteiktās robežās precīzi izlemt, kad viņš vai viņa vēlētos saņemt akcijas, kas var palīdzēt nodokļu plānošanā. Tomēr atšķirībā no standarta ierobežota apjoma akcionāriem RSU dalībniekiem tiesību iegūšanas periodā nav balsstiesību par akciju, jo faktiski akcijas nav emitētas. Katra plāna noteikumi nosaka, vai RSU īpašnieki saņem dividenžu ekvivalentu. (Lai dziļāk ienirtu, skat. Sadaļu “Ierobežotās krājumu vienības: kas jāzina”).

Kā tiek aplikti nodokļi ierobežotajiem krājumiem?

Ierobežotajiem krājumiem un RSU tiek uzlikti nodokļi savādāk nekā cita veida akciju opcijas, piemēram, likumā noteiktie vai nenormatīvie darbinieku akciju pirkšanas plāni (ESPP). Šiem plāniem parasti ir nodokļu sekas darījuma veikšanas vai pārdošanas dienā, turpretim ierobežotajiem krājumiem parasti tiek uzlikti nodokļi, kad ir pabeigta garantiju grafiks. Ierobežotiem krājumu plāniem visa piešķirtā krājuma summa uzskatāma par parastajiem ienākumiem garantēšanas gadā.

Deklarējamo summu nosaka, atņemot krājuma sākotnējo pirkuma vai realizācijas cenu (kas var būt nulle) no krājuma patiesās tirgus vērtības dienā, kad krājums tiek pilnībā nodots. Akcionāram starpība jāuzrāda kā parastie ienākumi. Tomēr, ja akcionārs nepārdod akcijas, piešķirot tiesības, un pārdod tos vēlāk, visas starpības starp pārdošanas cenu un patieso tirgus vērtību piešķiršanas dienā tiek uzrādītas kā kapitāla pieaugums vai zaudējumi.

83. iedaļa (b) Vēlēšanas

Ierobežoto akciju akcionāriem ir atļauts uzrādīt savu akciju patieso tirgus vērtību kā parastos ienākumus dienā, kad tās tiek piešķirtas, nevis tad, kad tās iegūst, ja viņi to vēlas. Kapitāla pieauguma režīms joprojām tiek piemērots, bet tas sākas dotācijas piešķiršanas brīdī. Šīs vēlēšanas var ievērojami samazināt nodokļu summu, kas tiek maksāta par plānu, jo akciju cena akciju piešķiršanas brīdī bieži ir daudz zemāka nekā tiesību piešķiršanas brīdī. Stratēģija var būt īpaši noderīga, ja pastāv ilgāks laika posms starp akciju piešķiršanu un to piešķiršanu (pieci gadi vai vairāk).

Piemērs - ziņošana par ierobežotiem krājumiem

Džons un Frenks ir galvenie vadītāji lielā korporācijā. Viņi katrs saņem ierobežotas akciju dotācijas 10 000 akciju par nulli dolāru. Uzņēmuma akcijas tirdzniecības brīdī piešķiršanas dienā ir USD 20 par akciju. Džons nolemj deklarēt akciju piešķiršanu, kamēr Frenks izvēlas ārstēšanu 83. iedaļas b) punktā. Tāpēc Džons dotācijas gadā neko nedeklarē, kamēr Frenkam kā parastie ienākumi jāuzrāda 200 000 USD.

Pēc pieciem gadiem, dienā, kad akcijas kļūst pilnībā nodotas, akciju tirdzniecība notiek ar USD 90 par akciju. Džonam būs jāziņo par milzīgajiem 900 000 USD no sava krājuma atlikuma kā parastajiem ienākumiem tiesību iegūšanas gadā, savukārt Frenks neko neziņo, ja vien viņš nepārdos savas akcijas, kuras būtu piemērotas kapitāla pieauguma ārstēšanai. Tāpēc Franks maksā zemāku likmi par lielāko daļu no saviem ienākumiem no krājumiem, savukārt Džonam ir jāmaksā visaugstākā iespējamā likme par visu peļņas summu, kas gūta garantēšanas periodā.

Diemžēl pastāv ievērojams zaudējumu risks, kas saistīts ar 83. panta b) apakšpunkta vēlēšanām, pārsniedzot standarta atsavināšanas riskus, kas raksturīgi visiem ierobežotajiem krājumu plāniem. Ja Frenks pamestu uzņēmumu pirms plāna iegūšanas, viņš atsakās no visām tiesībām uz visu krājumu bilanci, kaut arī viņš ir deklarējis viņam piešķirtos 200 000 USD krājumus kā ienākumus. Viņš nevarēs atgūt nodokļus, ko samaksāja vēlēšanu rezultātā. Daži plāni arī prasa, lai darbinieks apmaksātu vismaz daļu no krājumiem piešķiršanas dienā, un šajos apstākļos šo summu var uzrādīt kā kapitāla zaudējumu.

Nodokļu uzlikšana RSU

RSU aplikšana ar nodokļiem ir nedaudz vienkāršāka nekā standarta ierobežota apjoma akciju plāniem. Tā kā piešķīruma laikā netiek reāli izsniegti krājumi, 83. panta b) apakšpunkta vēlēšanas nav atļautas. Tas nozīmē, ka plāna dzīvē ir tikai viens datums, kurā var deklarēt krājuma vērtību. Paziņotā summa būs vienāda ar akciju patieso tirgus vērtību tiesību iegūšanas dienā, kas šajā gadījumā ir arī piegādes datums. Tāpēc krājuma vērtību uzrāda kā parasto ienākumu gadā, kad krājums tiek nodots.

Grunts līnija

Ir daudz dažādu veidu ierobežotu krājumu, un ar tiem saistītie nodokļu un konfiskācijas noteikumi var būt ļoti sarežģīti. Šis raksts aptver tikai svarīgākos aspektus, un to nevajadzētu interpretēt kā nodokļu konsultācijas. Par to konsultējieties ar savu grāmatvedi vai finanšu konsultantu.