Kā atšķirīga grāmatvedības uzskaite un vēsturisko izmaksu uzskaite

Iepriekšējo izmaksu uzskaite un tirgus vērtības jeb patiesās vērtības uzskaite ir divas metodes, ko izmanto, lai reģistrētu aktīva cenu vai vērtību. Sākotnējās izmaksas mēra aktīva sākotnējo izmaksu vērtību, turpretim tirgus vērtība mēra aktīva pašreizējo tirgus vērtību.

Vēsturisko izmaksu metode

Iepriekšējo izmaksu uzskaite ir grāmatvedības metode, kurā aktīvus, kas uzskaitīti uzņēmuma finanšu pārskatos, reģistrē, pamatojoties uz cenu, par kādu tie sākotnēji tika iegādāti.

Saskaņā ar vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem (GAAP) Amerikas Savienotajās Valstīs sākotnējo izmaksu princips uzskaita aktīvus uzņēmuma bilancē, pamatojoties uz kapitāla summu, kas iztērēta to iegādei. Šī metode ir balstīta uz uzņēmuma iepriekšējiem darījumiem, un tā ir konservatīva, viegli aprēķināma un uzticama.

Tomēr aktīva sākotnējās izmaksas vēlāk nav obligāti nozīmīgas. Ja uzņēmums iegādājās ēku pirms vairākām desmitgadēm, tad ēkas mūsdienu tirgus vērtība varētu būt daudz vairāk vērts, nekā norāda bilance.

Piemēram, pieņemsim, ka uzņēmums ABC nopirka vairākus īpašumus Ņujorkā pirms 100 gadiem par USD 50 000. Tagad, pēc 100 gadiem, nekustamā īpašuma vērtētājs pārbauda visus īpašumus un secina, ka to paredzamā tirgus vērtība ir 50 miljoni USD. Tomēr, ja uzņēmums izmanto vēsturiskos grāmatvedības principus, tad bilancē ierakstīto īpašumu izmaksas paliek 50 000 USD. Daudziem varētu šķist, ka īpašumi, kuru vērts ir īpašums, un uzņēmuma aktīvi kopumā, grāmatās netiek precīzi atspoguļoti. Šīs neatbilstības dēļ daži grāmatveži, uzrādot finanšu pārskatus, reģistrē aktīvus pēc tirgus vērtības.

Tirgus vērtības noteikšanas metode

Tirgus vērtības noteikšanas metode uzskaita aktīva vai saistību pašreizējo tirgus cenu finanšu pārskatos. Pazīstama arī kā patiesās vērtības uzskaite, tā ir pieeja, kuru uzņēmumi izmanto, lai ziņotu par saviem aktīviem un saistībām aplēstajā naudas apjomā, ko viņi saņemtu, ja viņi pārdotu aktīvus vai tiktu atbrīvoti no savām saistībām. Izmantojot mūsdienīgus mērījumus, tirgus vērtības uzskaites mērķis ir padarīt finanšu grāmatvedības informāciju precīzāku un atbilstošāku.

Turpināsim iepriekš izmantoto paraugu: Uzņēmums ABC nopirka vairākus īpašumus Ņujorkā pirms 100 gadiem par USD 50 000. Viņi tagad tiek novērtēti par tirgus vērtību 50 miljoni USD. Ja uzņēmums izmanto tirgus vērtības uzskaites principus, tad bilancē ierakstīto īpašumu izmaksas palielinās līdz USD 50 miljoniem, lai precīzāk atspoguļotu to vērtību mūsdienu tirgū.

Tomēr problēmas ar šo metodi var rasties, ja tirgus cenas pēkšņi svārstās - kā tas notika paaugstināta riska hipotēku sabrukuma laikā 2007. – 2008. Gadā, kas izraisīja Lielo recesiju un gadu ilgas nekustamā īpašuma cenas. Gados pirms finanšu krīzes uzņēmumi un bankas izmantoja tirgus vērtības uzskaiti, kas uzņēmumiem palielināja darbības rādītājus.

Tā kā uzņēmumu aktīvu cenas palielinājās mājokļu tirgus uzplaukuma dēļ, aprēķinātie guvumi tika realizēti kā tīrie ienākumi. Tomēr krīzes laikā strauji kritās īpašumu cenas. Pēkšņi visi viņu vērtības novērtējumi tika vardarbīgi izslēgti - un vainīga bija tirgus vērtības uzskaite.

Ja notiek krasas, neparedzamas cenu svārstības, tirgus vērtības uzskaite izrādās neprecīza. Turpretī ar vēsturisko izmaksu uzskaiti izmaksas paliek nemainīgas - kas ilgtermiņā var izrādīties precīzāks vērtības mērs.