Garantēti maksājumi partneriem
Garantētie maksājumi partneriem ir maksājumi, kas paredzēti, lai kompensētu partnerim sniegtos pakalpojumus vai kapitāla izmantošanu. Būtībā tās ir algas ekvivalents partneriem vai sabiedrībām ar ierobežotu atbildību (LLC). Šādi maksājumi novērš risku, ka partneris veic personīgu laika vai īpašuma ieguldījumu un tad nekad nesaņem kompensāciju, ja partnerība nav izrādījusies veiksmīga.
Vārds "garantēts" attiecas uz faktu, ka šāda veida maksājumi, kas pazīstami kā pirmās prioritātes maksājumi, tiek veikti, neņemot vērā partnerības rentabilitāti. Faktiski šādi maksājumi veido tīrus zaudējumus partnerībai. Turklāt šie maksājumi var radīt īpašas un negaidītas nodokļu sekas, ja tie netiek pareizi apstrādāti. Ienākumus no garantēta maksājuma partnerim var aplikt ar pašnodarbinātības nodokli, lai gan tas ir atkarīgs no maksājuma noteikumiem.
Garantētie maksājumi aizsargā partnerus, kuri ieliek laiku vai naudu, lai viņiem tiktu kompensēts, pat ja partnerība ir neveiksmīga.
Izpratne par garantētajiem maksājumiem partneriem
Partneriem garantēto maksājumu jēdziens var šķist diezgan vienkāršs, taču sīkāka informācija tos var padarīt sarežģītus. Maksājumi, kas nav pareizi strukturēti, var radīt negaidītas un dārgas problēmas gan partnerim, kurš saņem maksājumu, gan citiem partneriem.
Piemēram, partnerība var zaudēt iespēju atskaitīt maksājumu. Turklāt nepienācīgs maksājums varētu palielināt nodokļu slogu saņēmējam, kuram maksājums tiek uzskatīts par parastajiem ienākumiem.
Apsveriet laika plānošanas jautājumus saskaņā ar scenāriju, kurā partneris izmanto kalendāro gadu, kamēr partnerības fiskālais gads beidzas 2018. gada 30. septembrī. Ja partneris saņemtu garantētu maksājumu pēc 30. septembra, viņi iekļautu ienākumus nākamajā gadā. Faktiski partnerības maksājums tiks reģistrēts kā veikts 2019. gada septembrī.
Īpašāki nodokļu apsvērumi, kas saistīti ar garantētiem maksājumiem partneriem, ir uzsvērti ieteikumos CPA žurnālā par izvairīšanos no dārgām kļūdām garantētiem maksājumiem partneriem.
Garantēti maksājumi partneriem un nodokļu tiesības
Garantētie maksājumi partneriem ir aprakstīti Iekšējā ieņēmumu kodeksa (IRC) 707. iedaļas c) apakšpunktā, kas definē šādus maksājumus kā maksājumus, ko partnerība veic individuālam partnerim par pakalpojumiem vai kapitāla nodrošināšanu, un kuri tiek noteikti, neņemot vērā personālsabiedrības ienākumi.
Ja šādi maksājumi atbilst šai definīcijai, tiek uzskatīts, ka tie tiek veikti partnerim, kas nav partneris, gan personālsabiedrības (maksātāja), gan saņēmēja (saņēmēja) nodokļu vajadzībām. Pareizāk sakot, šāds maksājums partnerim tiek uzskatīts par parastu ienākumu. Un partnerībai šāds maksājums ir atskaitāms saskaņā ar IRC Sec. 162 (parastie vai nepieciešamie uzņēmējdarbības izdevumi) vai kapitalizēti zem IRC Sec. 263.
Ir arī īpaši apsvērumi, kas jāņem vērā, garantējot maksājumus partneriem un nekustamo īpašumu, jo pašvaldības dažreiz iekasē nodokli neinkorporētiem uzņēmumiem.
Piemēram, Ņujorkā ir spēkā Ņujorkas neinkorporētās uzņēmējdarbības nodoklis (UBT), kas attiecas uz personālsabiedrībām, kā arī individuālajiem uzņēmumiem. Lai arī nodokļu slogs var būt ievērojams, no tā atbrīvo tīros ienākumus no nekustamā īpašuma īres vai īpašumtiesībām. Tāpēc nekustamā īpašuma partnerībās jāapsver jebkura garantēta maksājuma partnerim nodokļi.
Taustiņu izņemšana
- Garantētie maksājumi partneriem ir kompensācija personālsabiedrības dalībniekiem par ieguldīto laiku, apkalpoto pakalpojumu sniegšanu vai pieejamo kapitālu.
- Maksājumi būtībā ir alga partneriem, kas nav atkarīga no tā, vai partnerība ir veiksmīga.
- Partneriem garantētajiem maksājumiem var būt dažādas nodokļu problēmas, kas ir rūpīgi jāizvērtē, lai saņēmēji varētu izvairīties no soda naudām vai ievērojama nodokļu sloga.