Tiešā metode
Tiešā metode ir viena no divām grāmatvedības metodēm, ko izmanto, lai izveidotu naudas plūsmas pārskatu. Naudas plūsmas pārskata tiešās pārskata metode izmanto faktiskās naudas ieplūdes un aizplūdes no uzņēmuma darbības, tā vietā, lai mainītu darbības sadaļu no uzkrāšanas grāmatvedības uz naudas bāzi. Uzkrājumu grāmatvedībā ieņēmumus atzīst tad, kad tie ir nopelnīti, salīdzinot ar maksājuma saņemšanu no klienta.
Tieši pretēji - tiešās naudas plūsmas metode mēra tikai saņemto skaidru naudu, kas parasti tiek saņemta no klientiem, un skaidras naudas maksājumus vai naudas plūsmas, piemēram, piegādātājiem. Ieguldījumi un izejošie līdzekļi tiek savstarpēji ieskaitīti, lai iegūtu naudas plūsmu. Tiešo metodi sauc arī par peļņas vai zaudējumu aprēķina metodi.
Taustiņu izņemšana
- Naudas plūsmu no operācijām noteiktā laika posmā var noteikt, izmantojot tiešo vai netiešo metodi.
- Naudas plūsmas tiešā metode nosaka izmaiņas naudas ieņēmumos un maksājumos, kas tiek uzrādīti naudas plūsmā no operāciju sadaļas.
- Netiešā metode ņem perioda radītos neto ienākumus un saskaita vai atņem izmaiņas aktīvu un saistību kontos, lai noteiktu netiešo naudas plūsmu.
- Tiešā naudas plūsmas pārskata metode sniedz sīkāku informāciju par darbības naudas plūsmas kontiem, lai arī tas prasa daudz laika.
Naudas plūsmas pārskata tiešā metode izmanto faktiskās naudas ieplūdes un aizplūdes, lai noteiktu skaidrās naudas izmaiņas attiecīgajā periodā.
Izpratne par tiešo metodi
Trīs galvenie finanšu pārskati ir bilance, peļņas vai zaudējumu aprēķins un naudas plūsmas pārskats. Naudas plūsmas pārskats ir sadalīts trīs kategorijās - naudas plūsma no pamatdarbības, naudas plūsma no finansēšanas un naudas plūsma no investīciju darbībām. Naudas plūsmas pārskatu var sagatavot, izmantojot tiešo vai netiešo metodi. Naudas plūsma no finansēšanas un ieguldījumu darbībām būs identiska gan netiešajā, gan tiešajā metodē.
Netiešā metode naudas plūsmas aprēķināšanai no darbībām tiek izmantota uzkrāšanas grāmatvedības informācija, un tā vienmēr sākas ar neto ienākumiem no peļņas vai zaudējumu aprēķina. Pēc tam neto ienākumus koriģē, ņemot vērā izmaiņas aktīvu un pasīvu kontos bilancē, pieskaitot vai atņemot no neto ienākumiem, lai iegūtu naudas plūsmu no darbībām.
Izmantojot tiešo metodi, vienīgā naudas plūsmas pārskata sadaļa, kas atšķirsies noformējumā, ir naudas plūsma no operāciju sadaļas. Tiešajā metodē uzskaitīti pārskata periodā veiktie naudas ieņēmumi un maksājumi. Naudas aizplūde tiek atņemta no naudas ieplūdes, lai aprēķinātu saimnieciskās darbības neto naudas plūsmu, pirms tiek iekļauta neto nauda no investīciju un finansēšanas darbībām, lai iegūtu neto naudas palielinājumu vai samazinājumu uzņēmumā šajā laika posmā.
Tiešās metodes priekšrocības un trūkumi
Grūtības un laiks, kas vajadzīgs visu skaidras naudas izmaksu un ieņēmumu uzskaitīšanai, kas nepieciešami tiešajai metodei, padara netiešo metodi par vēlamo un biežāk izmantoto praksi. Tā kā lielākā daļa uzņēmumu izmanto uzkrāšanas metodi grāmatvedībā, uzņēmējdarbību reģistrē bilancē un peļņas vai zaudējumu aprēķinā saskaņā ar šo metodi.
Piemēram, uzņēmums, kas izmanto uzkrāšanas grāmatvedību, pārskata perioda peļņas vai zaudējumu aprēķinā atspoguļos pārdošanas ieņēmumus pat tad, ja pārdošana tika veikta uz kredīta un skaidra nauda no klienta vēl nebija saņemta. Šī pati summa parādīsies arī debitoru bilancē. Uzņēmumi, kas izmanto uzkrāšanas grāmatvedību, arī neapkopo un neuzglabā darījumu informāciju par katru klientu vai piegādātāju, izmantojot skaidru naudu.
Vēl viena tiešās metodes sarežģītība ir tāda, ka FASB pieprasa uzņēmumam, kas izmanto tiešo metodi, atklāt tīro ienākumu un pamatdarbības naudas plūsmas saskaņošanu, kas būtu uzrādīta, ja pārskata sagatavošanā būtu izmantota netiešā metode. Samierināšanas ziņojumu izmanto, lai pārbaudītu pamatdarbības pareizību, un tas ir līdzīgs netiešajam ziņojumam. Saskaņošanas ziņojums sākas ar neto ienākumu uzskaitīšanu un koriģēšanu bezskaidras naudas darījumiem un izmaiņām bilances kontos. Šis pievienotais uzdevums padara tiešo metodi nepopulāru starp uzņēmumiem.
Tiešās metodes piemērs
Naudas plūsmas pārskata tiešās metodes piemēri, kas iekļauti operāciju sadaļā, ir šādi:
- Darbiniekiem izmaksātās algas
- Skaidra nauda, kas samaksāta pārdevējiem un piegādātājiem
- No klientiem iekasētā nauda
- Procentu ienākumi un saņemtās dividendes
- Samaksāts ienākuma nodoklis un samaksāti procenti
Taisnīga naudas plūsmas no operācijām sadaļa, izmantojot tiešo metodi, izskatās nedaudz šādi:
Naudas plūsma no pamatdarbības: | |
Skaidras naudas saņemšana no klientiem | 1 500 000 USD |
Algas | (450 000) |
Skaidra nauda pārdevējiem | (525 000) |
Procentu ienākumi | 175 000 |
Ienākumi pirms ienākuma nodokļiem | 700 000 USD |
Samaksātie procenti | (125 000) |
Samaksātie ienākuma nodokļi | (237 500) |
Neto nauda no pamatdarbības | 337 500 USD |
Šādi uzskaitot informāciju, finanšu pārskata lietotājs var iegūt detalizētāku priekšstatu par to, no kurienes nākusi uzņēmuma nauda un kā tā tika izmaksāta. Šī iemesla dēļ Finanšu grāmatvedības standartu padome (FASB) uzņēmumiem iesaka izmantot tiešo metodi.
Lai gan tai ir trūkumi, naudas plūsmas pārskata tiešās metodes metode uzrāda tiešos naudas ieņēmumu un maksājumu avotus, kas var būt noderīgi ieguldītājiem un kreditoriem.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.