Procentuālais procents pret izpildīto līgumu: kāda ir atšķirība?
Katram uzņēmumam ir jāizvēlas grāmatvedības metode, lai uzrādītu ienākumus un izdevumus. Ir pilnībā jāizprot izvēlētā metode, jo katra no tām atšķiras, īpaši attiecībā uz nodokļiem. Kad metode ir izvēlēta, to nevar mainīt bez īpašas Iekšējo ieņēmumu dienesta (IRS) atļaujas.
Pabeigšanas procentuālo daļu un pabeigto līgumu metodes bieži izmanto būvniecības uzņēmumi, inženiertehniskās firmas un citi uzņēmumi, kas darbojas uz ilgtermiņa līgumiem par lieliem projektiem. Tā kā ienākumi un izdevumi bieži tiek atlikti šo ilgtermiņa projektu izstrādes laikā, uzņēmumi cenšas arī atlikt nodokļu saistības. Gan izpildes procents, gan pabeigtās līguma metodes pieļauj šādu nodokļu atlikšanu.
Pabeigšanas procents
Izpildes procenta metode ļauj atzīt ieņēmumus, izdevumus un nodokļus periodā, kad tiek izpildīts līgums. Bieži ziņojot, procentuālā atskaitīšana samazina svārstību risku, vienlaikus nodrošinot nodokļu atlikšanas priekšrocības.
Uzņēmums, kurš izmanto šo metodi, var organizēt atskaites punktus visā celtniecības procesā vai novērtēt pabeigtā projekta procentuālo daļu. Kamēr uz katru pabeigto daļu var attiecināt noteiktas ienākumu un izdevumu summas, izmantojot procentus vai noteiktus starpposma mērķus, darbības ir jāuzrāda.
Izpildes procenta metode jāizmanto, ja projekta ieņēmumus un izmaksas var pamatoti aplēst un paredzams, ka iesaistītās puses spēs izpildīt visus pienākumus. Turklāt šī metode ir neaizsargāta pret krāpšanu un par nepietiekamu pārskata periodu, tāpēc grāmatvedības prakse ir rūpīgi jāpārskata.
Piemēram, ja būvniecības uzņēmums būvē desmit stāvu biroju kompleksu, par kuru tiek noslēgts līgums par pārdošanas cenu 4 miljoni USD. Uzņēmums lēš, ka tās kopējās izmaksas, lai pabeigtu struktūru, būs USD 3 miljoni. Tātad jebkurā būvniecības procesa brīdī tā var ziņot par pabeigšanu procentos.
Tāpēc, ja projekts tiek uzskatīts par 40% pabeigtu, bizness uzrāda 40% no projekta 4 miljonu dolāru ieņēmumiem (4 miljoni ASV dolāru x 0, 4). Firma arī ziņos par 40% no USD 3 miljonu izdevumiem (USD 3 miljoni x 0, 4). Šis aprēķins radīs pašreizējo bruto peļņu 400 000 USD (4 miljoni USD x 0, 4) - (3 miljoni USD x 0, 4).
Pabeigts līgums
Grāmatvedības pabeigtā līguma metode (CCM) ņem vērā visus ienākumus un izdevumus, kas tieši saistīti ar ilgtermiņa līgumu, kā tos, kas saņemti, pabeidzot darbu. Pabeigšanas datums ir noteikts līgumā, un tas bieži ir mēneši vai pat gadi prom no darba sākuma datuma.
Lai arī būvniecības uzņēmums darba posmā var baudīt ienākumu nodokļu pārtraukumu un dažreiz pat var pretendēt uz noteiktiem nodokļu atvieglojumiem, šī metode var būt riskantāks veids, kā uzskaitīt darbību.
Piemēram, ja līgumu paredzēts pabeigt piecu gadu laikā, uzņēmumam šajā laikā nedrīkst uzlikt nodokļus par projekta ienākumiem. Tomēr nodokļu likumi katru gadu var un var mainīties. Ja nodokļu likmes piecu gadu laikā pieaugtu, uzņēmumam būtu jāmaksā lielāki nodokļi nekā tas būtu, ja ziņošana notiktu ātrāk.
Turklāt, ja bizness meklē pieaicinātus investorus, var būt grūti pierādīt viņiem uzņēmuma vērtību laikā, kad ienākumi ir mazāki vai nav vispār. Tomēr, pat ja pastāv šie riski, pabeigtā līguma metode ir konservatīvākā grāmatvedības metode uzņēmumiem, kas strādā ar ilgtermiņa līgumiem.
Tomēr šo metodi ieteicams izmantot tikai tad, ja projekta pabeigšanas datums nav zināms vai to var mainīt.
Taustiņu izņemšana
- Pabeigtā līguma metode projekta ieņēmumu atzīšanai bieži ir labākais risinājums ienākuma nodokļa atlikšanai.
- Riski, kas saistīti ar pabeigtu līguma uzskaiti, ietver nodokļu likmju paaugstināšanu un trūkstošos nodokļu atvieglojumus.
- Izpildes procenta metode jāizmanto, ja projekta ieņēmumus un izmaksas var pamatoti aplēst un paredzams, ka iesaistītās puses spēs izpildīt visus pienākumus.
- Pabeigšanas procents var pasargāt uzņēmumus no svārstībām un atvieglot ieņēmumu parādīšanu.