GAAP un SFPS apvienošanas ietekmes novērtēšana

Globalizācija, Sarbanes-Oxley likums (SOX), Vērtspapīru un biržu komisijas (SEC) pieņemtais starptautiskais standarts, kā arī Lielās recesijas ekonomiskā un finansiālā sabrukšana pēdējos gados ir izdarījusi spiedienu uz vairākām valstīm, ieskaitot Apvienoto Karalisti. Šīm valstīm ir jānovērš plaisa starp Starptautiskajiem finanšu pārskatu standartiem (SFPS) un ASV vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem (GAAP).

Šādas iniciatīvas ietekmē grāmatvedības dažādības pasauli, un GAAP standartu konverģence līdz ar SFPS lielā mērā ietekmē korporatīvo vadību, investorus, akciju tirgus, grāmatvedības speciālistus un grāmatvedības standartu noteicējus. Turklāt grāmatvedības standartu konverģence maina CPA un CFO attieksmi pret starptautiskās grāmatvedības saskaņošanu, ietekmējot starptautisko grāmatvedības standartu kvalitāti un centienus sasniegt GAAP un IFRS standartu konverģences mērķi.

Finanšu pārskati

Finanšu pārskatu standarti un prasības dažādās valstīs ir atšķirīgas, kas rada neatbilstības. Šī problēma kļūst arvien izplatītāka ieguldītājiem, ja viņi apsver iespēju finansēt kapitālu meklējošus uzņēmumus, kas ievēro grāmatvedības standartus un finanšu pārskatus valstī, kurā viņi veic uzņēmējdarbību.

Galvenā atšķirība starp vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem un SFPS ir viena no pieejām: Grāmatvedības principi ir balstīti uz noteikumiem, savukārt SFPS ir uz principiem pamatota metodika. GAAP sastāv no sarežģīta pamatnostādņu kopuma, kas mēģina noteikt noteikumus un kritērijus jebkuram ārkārtas gadījumam, savukārt SFPS sākas ar labas ziņošanas mērķiem un pēc tam sniedz norādījumus par to, kā konkrētais mērķis attiecas uz konkrēto situāciju.

Taustiņu izņemšana

• Viena būtiska atšķirība starp vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem un SFPS ir to metodoloģija, kurā vispārējie grāmatvedības principi ir balstīti uz noteikumiem, bet pēdējie ir balstīti uz principiem.
• Šī atšķirība ir radījusi izaicinājumu tādās jomās kā konsolidācija, peļņas vai zaudējumu aprēķins, inventārs, peļņas uz akciju (EPS) aprēķins un attīstības izmaksas.
• SFPS atbalsta kontroles modeli, turpretī ASV vispārpieņemti grāmatvedības principi dod priekšroku riska un ieguvumu modelim.
• Tā kā grāmatvedības profesionāļi tik ilgi izmantojuši vispārpieņemtus grāmatvedības principus, varētu būt grūti izmēģināt citu formātu, it īpaši, ja izmaiņām var būt nepieciešams apgūt pilnīgi jaunu finanšu grāmatvedības sistēmu.

Jauno grāmatvedības standartu ietekme

Grāmatvedības un pārskatu standartu konverģence un sekojošās izmaiņas starptautiskā līmenī ietekmē vairākus komponentus. Starptautisko grāmatvedības standartu padome (IASB) meklē praktisku risinājumu, lai mazinātu esošo sarežģītību, konfliktus un neskaidrības, ko rada neatbilstība un racionalizētu grāmatvedības standartu trūkums finanšu pārskatu sagatavošanā.

Finanšu grāmatvedības standartu padomes (FASB) sākotnējā misija vienmēr ir bijusi izveidot ASV GAAP (kuru FASB pārrauga) un grāmatvedības un finanšu pārskatu standartus; tomēr misija ir uzlabota, iekļaujot ASV standartu konverģenci un saskaņošanu ar starptautiskajiem (SFPS).

Ietekme uz korporatīvo vadību

Korporatīvā vadība gūs labumu no vienkāršākiem, pilnveidotiem standartiem, noteikumiem un prakses, kas attiecas uz visām valstīm un tiek ievēroti visā pasaulē. Izmaiņas ļaus korporatīvajai vadībai piesaistīt kapitālu ar zemākām procentu likmēm, vienlaikus samazinot risku un uzņēmējdarbības izmaksas.

Ietekme uz investoriem

Investoriem būs jāpārkvalificē grāmatvedības pārskatu un finanšu pārskatu lasīšana un izpratne saskaņā ar jaunajiem starptautiski pieņemtajiem standartiem. Tajā pašā laikā process nodrošinās ticamāku informāciju un tiks vienkāršots, nepārveidojot par valsts standartiem. Turklāt jaunie standarti palielinās kapitāla starptautisko plūsmu.

Ietekme uz akciju tirgiem

Akciju tirgos samazināsies izmaksas, kas saistītas ar ienākšanu ārvalstu biržās, un visi tirgi, kas ievēro tos pašus noteikumus un standartus, ļaus tirgiem starptautiski konkurēt par globālo ieguldījumu iespējām.

Ietekme uz grāmatvedības profesionāļiem

Pašreizējo standartu maiņa un konverģence uz starptautiski pieņemtajiem standartiem piespiedīs grāmatvedības speciālistus apgūt jauno standartu un radīs konsekvenci grāmatvedības praksē.

Ietekme uz grāmatvedības standartu noteicējiem

Standartu izstrādē ir iesaistītas vairākas padomes un organizācijas, kas procesu padara ilgāku, laikietilpīgāku un satraucošu visām iesaistītajām pusēm. Kad standarti būs saplūst, faktiskais jauno starptautisko standartu izstrādes un ieviešanas process būs vienkāršāks, un tas novērsīs paļaušanos uz aģentūrām, lai izstrādātu un ratificētu lēmumu par jebkuru īpašu standartu.

Konverģences plusi un mīnusi

Konverģences argumenti ir:

• a) atjaunota skaidrība
• b) iespējamā vienkāršošana
• c) caurspīdīgums
• d) grāmatvedības un finanšu pārskatu salīdzināmība starp dažādām valstīm

Tā rezultātā palielināsies kapitāla plūsma un starptautiskās investīcijas, kas vēl vairāk samazinās procentu likmes un radīs ekonomisku izaugsmi konkrētai tautai un firmām, ar kurām šī valsts veic uzņēmējdarbību.

Savlaicīgums un vienotas informācijas pieejamība visām ieinteresētajām personām arī konceptuāli nodrošinās vienmērīgāku un efektīvāku procesu. Turklāt tiks ieviesti jauni aizsardzības pasākumi, lai novērstu vēl vienu valsts vai starptautisku ekonomikas un finanšu sabrukumu.

Argumenti pret grāmatvedības standartu konverģenci ir (a) dažādu procesā iesaistīto tautu nevēlēšanās sadarboties, pamatojoties uz dažādām kultūrām, ētiku, standartiem, uzskatiem, ekonomikas veidiem, politiskajām sistēmām un iepriekš pieņemtiem priekšstatiem par konkrētām valstīm, sistēmām un reliģijām. ; un b) laiks, kas nepieciešams, lai visā pasaulē ieviestu jaunu grāmatvedības noteikumu un standartu sistēmu.

Finanšu standartu kvalitāte

Vērtspapīru un biržas komisijas mērķi un centieni gan vietējā, gan starptautiskā mērogā ir bijuši konsekventi centieni panākt taisnīgu, likvīdu un efektīvu kapitāla tirgu sasniegšanu, tādējādi nodrošinot ieguldītājiem precīzu, savlaicīgu, salīdzināmu un uzticamu informāciju. Viens no veidiem, kā SEC ir sasniegusi šos mērķus, ir finanšu pārskatu iekšzemes kvalitātes uzturēšana, kā arī ASV un SFPS standartu konverģences veicināšana.

Pētījumi norāda, ka uzņēmumi, kas piemēro starptautiskos standartus, parāda sekojošo: lielāka tīro ienākumu izmaiņu dispersija, lielākas naudas plūsmu izmaiņas, ievērojami zemāka negatīvā korelācija starp uzkrājumiem un naudas plūsmām, zemāks mazu pozitīvu ienākumu biežums, augstāks biežums lieliem negatīviem ienākumiem, un grāmatvedības summām ir lielāka atbilstība vērtībai. Turklāt šīm firmām ir mazāka ieņēmumu vadība, savlaicīgāka zaudējumu atzīšana un lielāka atbilstība grāmatvedības summām salīdzinājumā ar vietējiem (ASV) uzņēmumiem, kas ievēro vispārpieņemtos grāmatvedības principus. Tāpēc uzņēmumiem, kas pievienojas SFPS, parasti ir augstāka grāmatvedības kvalitāte nekā tad, kad viņi iepriekš ievēroja vispārpieņemtos grāmatvedības principus.

Visas iesaistītās puses, ieskaitot grāmatvedības speciālistus (CPA, auditorus utt.) Un korporāciju augstāko vadību (CFO, izpilddirektori), iebilst pret konverģenci. Šādai pretestībai pret izmaiņām ir dažādi iemesli, un daži ir saistīti ar grāmatveža profesiju, daži - ar korporatīvo vadību, un daži ir kopīgi abiem. Jaunajam standartu kopumam, kas tiks pielāgots, būs jānodrošina caurskatāmība un pilnīga izpaušana, kas līdzīga ASV standartiem, un tam būtu arī jānodrošina plaša pieņemšana.

CPA attieksme

Daži iemesli, kāpēc ASV neaptver standartu konverģenci, ir šādi: ASV firmas jau pārzina spēkā esošos standartus; nespēja vai zemā spēja kulturāli saistīties ar citu valstu grāmatvedības sistēmām; un nepietiekama izpratne par starptautiskajiem principiem.

Kultūru šajā kontekstā FASB definē kā "prāta kolektīvo programmēšanu, kas atšķir vienas cilvēku grupas locekļus no citas". Katrai tautai un kultūrai ir kopīgas savas sabiedrības normas, kas sastāv no kopīgām iezīmēm, piemēram, vērtību sistēmas - plašas tendences dot priekšroku noteiktiem lietu stāvokļiem salīdzinājumā ar citām -, kuras pieņem vairākums vēlētāju.

Grāmatvedības vērtības dimensijas, ko izmanto, lai definētu valsts grāmatvedības sistēmu, pamatojoties uz valsts kultūru, sastāv no:

• Profesionālisms pret likumā noteikto kontroli
• Vienveidība un atbilstība
• Konservatīvisms pret optimismu
• Slepenība un caurspīdīgums

Pirmie divi attiecas uz grāmatvedības prakses pilnvarām un izpildi valsts līmenī, savukārt pēdējie divi attiecas uz grāmatvedības informācijas novērtēšanu un atklāšanu valsts līmenī. Pārbaudot tās dimensijas un faktorus, kas ietekmē grāmatvedības sistēmu, kļūst skaidrs, ka kultūras atšķirībām ir spēcīga ietekme uz citas nācijas grāmatvedības standartiem, tādējādi sarežģot standartu konverģenci. Vēl viens iemesls, kāpēc ASV uzņēmumi ir izturīgi pret vispārpieņemto grāmatvedības metožu apvienošanu ar SFPS, ir dominējošais viedoklis, ka uz principiem balstītie SFPS nesniedz norādes, salīdzinot ar uz noteikumiem balstītajiem ASV standartiem. Tā rezultātā ASV grāmatvedības speciālisti un korporatīvā vadība uzskata, ka SFPS ir zemākas kvalitātes nekā vispārpieņemti grāmatvedības principi.

CFO attieksme

CFO neaptver šīs izmaiņas saistīto izmaksu dēļ. Ir tieši divas jomas, kuras tieši ietekmē: uzņēmuma finanšu pārskati un tā iekšējās kontroles sistēmas. Citas izmaksas, kas saistītas ar pāreju uz SFPS un to maiņu, ir sabiedrības uztvere par jaunā konverģētā standartu kopuma integritāti. Arī SEC ziņošanas prasības būs jāpielāgo, lai atspoguļotu konverģētās sistēmas izmaiņas.

SFPS peļņas vai zaudējumu aprēķinā nenodala ārkārtas posteņus, bet ASV vispārpieņemti grāmatvedības principi tos uzrāda kā neto ienākumus. SFPS neatļauj LIFO veikt inventāra novērtēšanu, turpretī ASV vispārpieņemti grāmatvedības principi nodrošina LIFO, vidējās izmaksas vai FIFO. Saskaņā ar SFPS EPS aprēķinā netiek aprēķināti vidējie individuālo starpperiodu aprēķini, bet ASV vispārpieņemtos grāmatvedības principi. Attiecībā uz attīstības izmaksām SFPS tās kapitalizē, ja ir izpildīti noteikti kritēriji, kamēr ASV vispārpieņemti grāmatvedības principi tos uzskata par izdevumiem.

Ir panākta vienošanās "a) uzsākt īstermiņa projektu, kura mērķis ir novērst dažādas individuālas atšķirības starp ASV vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem un starptautiskajiem finanšu pārskatu standartiem" (SFPS), kas ietver starptautiskos grāmatvedības standartus (SGS); b) noņemt citus atšķirības starp SFPS un ASV vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem, koordinējot to turpmākās darba programmas, c) turpināt progresu kopīgajos projektos, kurus viņi īsteno, un d) mudināt savas attiecīgās interpretācijas struktūras koordinēt savas darbības "(" Kad grāmatvedība beidzot kļūst globāla, "CPA Vēstnesis 78 (9) 11-12).

FASB 3

FASB 3 norāda, ka Sarbanes Oxley likuma prasība SEC izpētīt uz principiem balstītas pieejas ieviešanas iespējamību grāmatvedībā nozīmē, ka ASV jāturpina ievērot SOX kā daļu no vispārpieņemto grāmatvedības prakses un konverģences procesa un SFPS standarti. Gan FASB, gan SFPS ir identificējuši īstermiņa un ilgtermiņa konverģences projektus, ieskaitot 20 pārskata sfēras, kurās atšķirības ir novērstas un pabeigtas. Turklāt FASB sniedz skaidrojumus par vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem, klasificējot tos dilstošā secībā pēc varas, kā parādīts FASB Nr. 5.

Konverģences pievilcība balstās uz šādiem uzskatiem: a) grāmatvedības standartu konverģenci vislabāk var sasniegt laika gaitā, izstrādājot augstas kvalitātes, kopīgus standartus un b) abpusēji atceļot standartus, ir neproduktīvi, un tā vietā būtu jāizstrādā jauni kopīgi standarti, kas uzlabo finanšu informāciju, par kuru ziņo ieinteresētajām personām.

Neskatoties uz pētījumos norādītajiem pierādījumiem par augstāku grāmatvedības kvalitāti, ko piedzīvo uzņēmumi, kas vai nu piemēro SFPS standartus, vai ir tos pārvēruši no vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem, konverģences process nav izrādījies viegls uzdevums, galvenokārt atšķirīgu pieeju dēļ starp abas grāmatvedības struktūras.

GAPP un SFPS problēmas un problēmas

Galvenie konverģences jautājumi ir saistīti ar atšķirībām ASV vispārpieņemtos grāmatvedības principos un SFPS. SFPS ir dinamiskāks un tiek nepārtraukti pārskatīts, reaģējot uz pastāvīgi mainīgo finanšu vidi.

Neskatoties uz dokumentētiem pētījumiem, kas norāda uz augstāku grāmatvedības kvalitāti, ko piedzīvojuši uzņēmumi, kuri ievēro SFPS vai pārslēdzas uz SFPS no vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem, FASB rada šaubas un bažas par principiālu standartu piemērošanu un ieviešanu ASV. lai SFPS būtu jāpieņem daži FASB standarti, lai pielāgotos ASV vēlētāju un ieinteresēto personu vajadzībām.

Grunts līnija

Tas ir ikviena minējums, kā šī konverģence attīstīsies un ietekmēs korporatīvo finanšu grāmatvedību ASV. No juridiskā viedokļa uzņēmumiem būs jāpublisko kvalitatīva un kvantitatīva informācija par līgumiem ar klientiem, ieskaitot termiņu analīzi līgumiem, kuru termiņš pārsniedz gadu, kā arī kā būtisku spriedumu un spriedumu izmaiņu iekļaušana, piemērojot ierosināto standartu šiem līgumiem.

Varbūt atbilde slēpjas nepieciešamībā apsvērt padziļinātu pētījumu un faktoru pārbaudi, kas ietekmē valsts grāmatvedības sistēmas veidošanu vai attīstību. Bet uzņēmumu valdēm, cenšoties vislabāk apmierināt savu investoru vajadzības, būtu jāveicina konverģences process, aizstājot vecos standartus ar jauniem kopīgi izstrādātajiem.