Kas ir nodokļu līgums?
Nodokļu līgums ir divpusējs divu pušu nolīgums, ko noslēdza divas valstis, lai atrisinātu jautājumus, kas saistīti ar pasīvo un aktīvo ienākumu dubultu uzlikšanu nodokļiem. Nodokļu līgumi parasti nosaka nodokļu summu, ko valsts var piemērot nodokļu maksātāja ienākumiem, viņu kapitālam, īpašumam vai labumam. Dažas valstis tiek uzskatītas par nodokļu oāzēm. Parasti šīs valstis neslēdz nodokļu līgumus.
Nodokļu līgumu sauc arī par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanas līgumu (DTA).
Nodokļu līgums izskaidrots
Kad indivīds vai bizness veic ieguldījumus svešā valstī, rodas jautājums par to, kurai valstij būtu jāmaksā nodoklis ieguldītāja ienākumiem. Abas valstis - izcelsmes valsts un rezidences valsts - var noslēgt nodokļu līgumu, lai vienotos par to, kurai valstij vajadzētu aplikt ar nodokli ieguldījumu ienākumus, lai vienādi ienākumi netiktu aplikti ar nodokli divreiz.
Izcelsmes valsts ir valsts, kurā atrodas iekšējie ieguldījumi, un to sauc arī par kapitālu importējošo valsti. Rezidences valsts vai kapitāla eksportētāja valsts ir ieguldītāja dzīvesvietas valsts. Lai izvairītos no dubultas nodokļu uzlikšanas, nodokļu līgumos var izmantot vienu no diviem modeļiem: ESAO modeli un Apvienoto Nāciju Organizācijas (ANO) paraugkonvenciju.
ESAO nodokļu modelis
Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācija (ESAO) ir 34 valstu grupa, kuras mērķis ir veicināt pasaules tirdzniecību un ekonomisko progresu. ESAO Nodokļu konvencija par ienākumiem un kapitālu ir labvēlīgāka kapitāla eksportētājvalstīm nekā kapitāla importētājvalstis. Tajā noteikts, ka izcelsmes valstij ir jāatsakās no daļēja vai visa nodokļa par noteiktām ienākumu kategorijām, ko nopelnījuši otras līguma valsts iedzīvotāji. Abas iesaistītās valstis gūs labumu no šāda nolīguma, ja tirdzniecības un ieguldījumu plūsma starp abām valstīm būs samērā vienāda un rezidences valsts apliks ar nodokli visus ienākumus, no kuriem izcelsmes valsts atbrīvo.
ANO Nodokļu līguma paraugs
Otro līguma modeli oficiāli sauc par Apvienoto Nāciju Organizācijas konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu starp attīstītajām un jaunattīstības valstīm. Līgums, kas seko ANO - starptautiska organizācija, kas cenšas palielināt politisko un ekonomisko sadarbību starp tās dalībvalstīm - piešķir labvēlīgas tiesības uz nodokļiem ārvalstu investīciju valstij. Parasti šī labvēlīgā nodokļu shēma dod labumu jaunattīstības valstīm, kas saņem iekšējos ieguldījumus. Tas dod izcelsmes valstij lielākas nodokļu tiesības attiecībā uz nerezidentu uzņēmējdarbības ienākumiem, salīdzinot ar ESAO paraugkonvenciju. Apvienoto Nāciju Organizācijas paraugkonvencija lielā mērā balstās uz ESAO paraugkonvenciju.
Ieturējuma nodokļi
Viens no svarīgākajiem nodokļu līguma aspektiem ir ieturēto nodokļu politika, kas nosaka, cik lielu nodokli iekasē no ienākumiem (procentiem un dividendēm) no vērtspapīriem, kas pieder nerezidentam. Piemēram, ja nodokļu līgumā starp valsti A un valsti B tiek noteikts, ka to divpusējais ieturējuma nodoklis par dividendēm ir 10%, tad valsts A apliks ar nodokli dividendēm, kuras uz valsti B dodas ar likmi 10%, un otrādi.
Amerikas Savienotajām Valstīm ir nodokļu līgumi ar vairākām valstīm, kas palīdz samazināt vai atcelt nodokļus, ko maksā ārvalstu iedzīvotāji. Šīs pazeminātās likmes un atbrīvojumi dažādās valstīs un noteiktos ienākumu posteņos ir atšķirīgi. Saskaņā ar šiem pašiem līgumiem Amerikas Savienoto Valstu rezidentiem vai pilsoņiem tiek piemērota samazināta nodokļa likme vai tie ir atbrīvoti no ārvalstu nodokļiem par dažiem ienākuma veidiem, ko viņi saņem no avotiem ārvalstīs. Tādējādi nodokļu līgumi tiek uzskatīti par abpusējiem, jo tos piemēro abās līguma valstīs. Bieži vien šo iespēju identificēšanai tiek izmantoti analītiķi.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.