Kāda ir nolietojuma aprēķināšanas ietekme uz nodokļiem?

Nolietojums ir metode, ko izmanto, lai materiālo aktīvu vai pamatlīdzekļu izmaksas sadalītu aktīvu lietderīgās lietošanas laikā. Citiem vārdiem sakot, tā daļu no šīm izmaksām piešķir periodiem, kuros materiālie aktīvi palīdzēja radīt ieņēmumus vai pārdevumus. Diagrammējot aktīva vai aktīvu vērtības samazināšanos, nolietojums samazina nodokļu summu, ko uzņēmums vai bizness maksā, izmantojot nodokļu atskaitījumus.

Uzņēmuma nolietojuma izdevumi samazina ieņēmumu summu, uz kuru balstās nodokļi, tādējādi samazinot nodokļu summu, kas pienākas. Jo lielāki ir nolietojuma izdevumi, jo mazāks ir ar nodokli apliekamais ienākums un zemāks ir uzņēmuma nodokļu rēķins. Jo mazāki ir amortizācijas izdevumi, jo lielāks ir ar nodokli apliekamais ienākums un jo lielāki nodokļu maksājumi.

Nolietojuma pierādīšana

Norādot peļņas vai zaudējumu aprēķinā nolietojuma izmaksu veidā, nolietojumu atzīst pēc tam, kad ir norādīti visi ieņēmumi, pārdoto preču izmaksas (COGS) un pamatdarbības izdevumi, kā arī pirms ienākumiem pirms procentiem un nodokļiem vai EBIT, ko galu galā izmanto, lai aprēķinātu uzņēmuma nodokļu izdevumi.

Kopējo nolietojuma izmaksu summu atzīst kā uzkrātos nolietojumus uzņēmuma bilancē un atņem no uzrādītā pamatlīdzekļu bruto summas. Uzkrātā nolietojuma summa laika gaitā palielinās, jo ikmēneša nolietojuma izdevumi tiek aprēķināti no uzņēmuma aktīviem. Kad aktīvi tiek izņemti no apgrozības vai pārdoti, uzņēmuma bilancē uzkrātā nolietojuma summa tiek apvērsta, aktīvus izslēdzot no finanšu pārskatiem.

Nolietojuma aprēķināšanas veidi

Ir dažas dažādas metodes nolietojuma aprēķināšanai:

• taisnas līnijas pamats (taisnas līnijas nolietojums)
• samazinās līdzsvars
• dubultā sarūkot
• ražošanas vienības
• gadu ciparu skaitļi

Katra metode atšķirīgi atzīst nolietojuma izdevumus, kas maina summu, kurā nolietojuma izdevumi samazina uzņēmuma ar nodokli apliekamo peļņu un līdz ar to tā nodokļus.

Taisnas līnijas pamats

Pamatlīdzeklis vai lineārais nolietojums nolieto pamatlīdzekli tā paredzamā darbības laikā. Lai izmantotu lineāro metodi, nodokļu maksātājiem jāzina nolietojamā aktīva izmaksas, tā paredzamais lietderīgās lietošanas laiks un tā bilances vērtība - cena, kuru aktīvu paredzēts pārdot tā lietderīgās lietošanas laika beigās.

Piemēram, pieņemsim, ka uzņēmums A iegādājas ražošanas mašīnu par USD 50 000, paredzamais lietderīgās lietošanas laiks ir pieci gadi, bet glābšanas vērtība ir USD 5000. Ražošanas iekārtas nolietojuma izdevumi ir USD 9000 jeb USD 50 000 - USD 5000 ÷ 5 gadā.

Samazināsies bilance

Deklarācijas samazināšanas metodē tiek izmantota nolietojuma likme, kas ir augstāka aktīva lietderīgās lietošanas gados iepriekšējos gados. Tas prasa, lai nodokļu maksātāji zinātu aktīva izmaksas, tā paredzamo lietderīgās lietošanas laiku, tā bilances vērtību un nolietojuma likmi.

Piemēram, pieņemsim, ka uzņēmums B pērk pamatlīdzekli, tā lietderīgās lietošanas laiks ir trīs gadi, pamatlīdzekļa izmaksas ir 5000 USD, nolietojuma likme ir 50% un glābšanas vērtība ir USD 1000.

Lai noskaidrotu nolietojuma vērtību pirmajam gadam, izmantojiet šo formulu: (neto uzskaites vērtība - glābšanas vērtība) x (nolietojuma likme). Pirmā gada nolietojums ir 2000 USD (5000 USD - 1000 USD x 0, 5). Otrajā gadā nolietojums ir USD 1 000 (USD 5000 - USD 2000 - USD 1000 x 0, 5).

Pēdējā gadā nolietojums pēdējam lietderīgās lietošanas gadam tiek aprēķināts pēc šādas formulas: (neto uzskaites vērtība trešā gada sākumā) - (aplēstā glābšanas vērtība). Šajā gadījumā nolietojuma izdevumi pēdējā gadā ir USD 1000.

Gadu ciparu skaitļi

Gadu summas skaitļi ir paātrināta nolietojuma metode, kad procentuālo daudzumu nosaka, izmantojot aktīva lietderīgās lietošanas gadu gadu summu.

Piemēram, uzņēmums B iegādājas ražošanas mašīnu par USD 10 000 ar lietderības termiņu piecus gadus un glābšanas vērtību USD 1000. Lai aprēķinātu nolietojuma vērtību gadā, vispirms jāaprēķina gadu ciparu summa. Šajā gadījumā tas ir 15 gadi vai (1+ 2 + 3 + 4 + 5). Nolietojamā summa ir 9000 USD (10 000 USD - 1000 USD).

Pirmajā gadā reizinātājs ir 5 ÷ 15, jo lietderības laikam ir palikuši pieci gadi; otrajā gadā reizinātājs ir 4 ÷ 15; trešajā gadā reizinātājs ir 3 ÷ 15; un tā tālāk. Nolietojuma vērtība ir USD 3 000 ([USD 10 000 - USD 1 000] x [(5 ÷ 15]). Izmantojiet šo metodi līdz glābšanas vērtībai.