Kvalificēta atruna
Kvalificēta atruna ir atteikums pieņemt īpašumu, kas atbilst noteikumiem, kas izklāstīti 1976. gada Iekšējā ieņēmumu kodeksa (IRC) Nodokļu reformas likumā, ļaujot īpašumus vai īpašuma procentus uzskatīt par vienību, kas nekad nav saņemta. IRC 2518. pants atļauj mantojuma vai trasta saņēmējam izteikt kvalificētu atrunu tā, lai nodokļu vajadzībām it kā saņēmējs nekad nebūtu saņēmis īpašumu.
Izpratne par kvalificētu atrunu
Dažreiz nodokļu ietekmes dēļ dāvanas saņemšanas izmaksas var būt lielākas par dāvanas priekšrocībām. Šajos gadījumos dāvanas atteikšana var būt nodokļu ziņā efektīva lieta. Jebkuras dāvanas vai novēlējuma atsaukšana federālā ienākuma nodokļa vajadzībām ir zināma kā kvalificēta atruna. Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS) kvalificētu atrunu definē kā neatsaucamu un bez piezīmēm personas atteikumu pieņemt interesi par īpašumu. Kvalificētas atrunas tiek izmantotas, lai izvairītos no federālā nekustamā īpašuma nodokļa un dāvanu nodokļa, kā arī lai izveidotu likumīgu starppaaudžu nodošanu, kas izvairās no nodokļu uzlikšanas, ja vien tie atbilst šādām prasībām:
- Atteikums tiek izteikts rakstiski, un to paraksta puse, kas atsakās. Turklāt viņam / viņai jāidentificē īpašums vai interese par īpašumu, par kuru tiek atteikts. Pēc tam atteiktie procenti rakstiski jānogādā personai vai organizācijai, kurai uzlikts pienākums nodot aktīvus no devēja saņēmējam (-iem).
- Rakstus mazāk kā deviņu mēnešu laikā pēc dienas, kad īpašums nodots, saņem procentu nodevējs, tā likumīgie pārstāvji vai īpašuma, uz kuru attiecas procenti, likumīgā īpašuma turētājs. Gadījumā, ja atruna ir jaunāka par 21 gadu, atruna ir jāraksta mazāk nekā deviņus mēnešus pēc tam, kad atruna sasniedz 21 gadu.
- Atruna nepieņem intereses vai nevienu no tās priekšrocībām. Faktiski, kad indivīds ir pieņēmis īpašumu, viņš nevar no tā atteikties.
- Šāda atteikuma rezultātā procenti, kas paziņo par atteikumu, bez jebkādiem norādījumiem pāriet vai nu mirušā dzīvesbiedram, vai personai, kas nav persona, kura paziņo par atteikšanos.
Tikai tad, ja šīs četras prasības ir izpildītas, atrunu var uzskatīt tā, it kā viņš nekad nebūtu saņēmis dāvanu. Pēc tam atteiktais īpašums tiek nodots "iespējamajam labuma guvējam" pēc noklusējuma, tas ir, pusei, kas nav sākotnējais paziņotais dāvanas vai novēlējuma saņēmējs. Pamatā īpašums tiek nodots iespējamajam labuma guvējam bez jebkādām nodokļu sekām personai, kura atsakās no īpašuma, ja vien atruna ir kvalificēta. Saskaņā ar federālajiem nodokļu likumiem, ja indivīds attiecībā uz interesi par īpašumu izdod “noteiktu atrunu”, atteiktā interese tiek uzskatīta par tādu, it kā interese šai personai nekad nebūtu pārskaitīta, lai saņemtu dāvanu, mantu un paaudzes izlaišanas maiņu ( GST) nodokļu vajadzībām. Tādējādi personai, kura atsakās no kvalifikācijas, nerodas pārskaitījuma nodokļa sekas, jo viņu neņem vērā nodošanas nodokļa vajadzībām. Federālais likums neuzskata atrunu tā, it kā viņš būtu iepriekš noteicis mirušo. Tas ir pretrunā ar daudzu valstu likumiem par atteikšanos no atbildības, saskaņā ar kuriem īpašumtiesības, kas tiek atņemtas, tiek nodotas tā, it kā atruna būtu iepriekš noteikusi donoru vai mirušo.
Taustiņu izņemšana
- Kvalificēta atruna ir ASV nodokļu kodeksa sastāvdaļa, kas ļauj īpašuma īpašumtiesības nodot saņēmējam, nepiemērojot ienākuma nodokli.
- Juridiski atruna attēlo aktīvu nodošanu tā, it kā paredzētais labuma guvējs tos faktiski nebūtu saņēmis.
- Lai atteikums būtu kvalificējams, tam ir jāatbilst četrām rakstiski formulētām prasībām un jāatbilst federālajam likumam.
Kvalificēti atrunu noteikumi un īpašuma plānošana
Stingro noteikumu dēļ, kas nosaka, vai atrunas tiek uzskatītas par "kvalificētām" saskaņā ar IRC standartiem, ir svarīgi, lai puse, kas atsakās, saprastu risku, kas saistīts ar īpašuma atteikšanos. Vairumā gadījumu īpašuma saņemšanas nodokļu sekas ievērojami atpaliek no paša īpašuma vērtības. Parasti ir izdevīgāk pieņemt īpašumu, samaksāt par to nodokļus un pēc tam īpašumu pārdot, tā vietā, lai atteiktos no intereses par to.
Ja atruna neatbilst četrām iepriekš uzskaitītajām prasībām, tā ir nekvalificēta atruna. Šajā gadījumā uzskata, ka atruna, nevis mirušais, ir nodevusi viņa / viņas intereses par īpašumu iespējamajam labuma guvējam. Turklāt atteikšanās tiek uzskatīta par dāvanu nodokļa nodevēju, un tai būs jāpiemēro dāvanu nodokļa noteikumi, lai noteiktu, vai viņš / viņa ir darījis ar nodokli apliekamu dāvanu iespējamajam saņēmējam.
Ja tos izmanto pēctecības plānošanā, jāizmanto kvalificēta atruna, ņemot vērā mirušā, saņēmēja un iespējamā labuma guvēja vēlmes.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.