Ienākumu deklarācija
Peļņas vai zaudējumu aprēķins ir viens no trim svarīgiem finanšu pārskatiem, ko izmanto, lai ziņotu par uzņēmuma finanšu rādītājiem noteiktā grāmatvedības periodā, un pārējie divi galvenie pārskati ir bilance un naudas plūsmas pārskats. Pazīstams arī kā peļņas un zaudējumu pārskats vai ieņēmumu un izdevumu pārskats, ienākumu pārskats galvenokārt koncentrējas uz uzņēmuma ieņēmumiem un izdevumiem noteiktā periodā.
1:41Ievads ienākumu deklarācijā
Izpratne par ienākumu deklarāciju
Peļņas vai zaudējumu aprēķins ir svarīga uzņēmuma darbības pārskatu sastāvdaļa, kas jāiesniedz Vērtspapīru un biržas komisijai (SEC). Kamēr bilance sniedz momentuzņēmumu par uzņēmuma finanšu stāvokli konkrētā datumā, peļņas vai zaudējumu aprēķinā tiek uzrādīti ienākumi noteiktā laika posmā, un tā virsrakstā norādīts ilgums, kas var būt šāds: “ Par (fiskālo) gadu / ceturksni, kas beidzās 30. septembrī., 2018. ”
(Skatīt arī, Kāda ir atšķirība starp peļņas vai zaudējumu aprēķinu un bilanci? )
Peļņas vai zaudējumu aprēķins koncentrējas uz četriem galvenajiem posteņiem - ieņēmumiem, izdevumiem, guvumiem un zaudējumiem. Tas neietver ieņēmumus (uzņēmuma saņemto naudu) vai skaidras naudas maksājumus / izmaksas (uzņēmuma samaksātā nauda). Tas sākas ar sīku informāciju par pārdošanu, un pēc tam strādā, lai aprēķinātu neto ienākumus un, visbeidzot, peļņu uz vienu akciju (EPS). Būtībā tas sniedz pārskatu par to, kā uzņēmuma gūtie neto ieņēmumi tiek pārveidoti par neto ienākumiem (peļņu vai zaudējumiem).
Taustiņu izņemšana
- Peļņas vai zaudējumu aprēķins ir viens no trim galvenajiem finanšu pārskatiem (kopā ar bilanci un naudas plūsmas pārskatu), kas atspoguļo uzņēmuma finanšu rādītājus noteiktā grāmatvedības periodā.
- Neto ienākumi = (kopējie ieņēmumi + guvumi) - (kopējie izdevumi + zaudējumi)
- Kopējie ieņēmumi ir gan pamatdarbības, gan neienākumu ieņēmumu summa, savukārt kopējos izdevumos ietilpst primāro un sekundāro darbību izdevumi.
- Ieņēmumi nav ieņēmumi. Ieņēmumi tiek nopelnīti un uzrādīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Kvītis (saņemtā vai izmaksātā nauda) nav.
- Peļņas vai zaudējumu aprēķins sniedz vērtīgu ieskatu uzņēmuma darbībā, tā vadības efektivitātē, sektoros ar zemu sniegumu un darbības rādītājos salīdzinājumā ar nozares līdziniekiem.
Ieņēmumi un ieguvumi
Peļņas vai zaudējumu aprēķinā ir ietverti šādi jautājumi, lai gan tā formāts var atšķirties atkarībā no vietējām normatīvajām prasībām, uzņēmējdarbības dažādotās jomas un ar to saistītajām pamatdarbībām:
Darbības ieņēmumi
Ieņēmumus, kas gūti, veicot pamatdarbības, bieži sauc par pamatdarbības ieņēmumiem. Uzņēmumam, kas ražo produktu, vai vairumtirgotājam, izplatītājam vai mazumtirgotājam, kas iesaistīts šī produkta pārdošanā, ieņēmumi no pamatdarbībām attiecas uz ieņēmumiem, kas gūti no produkta pārdošanas. Tāpat uzņēmumam (vai tā franšīzes ņēmējam), kas nodarbojas ar pakalpojumu piedāvāšanu, ieņēmumi no pamatdarbības attiecas uz ieņēmumiem vai nodevām, kas nopelnītas apmaiņā pret šo pakalpojumu piedāvāšanu.
Ieņēmumi, kas nav saistīti ar darbību
Ieņēmumus, kas gūti no sekundārām, ar pamatdarbību nesaistītām darbībām, bieži sauc par periodiskiem ienākumiem, kas nedarbojas. Šie ieņēmumi tiek gūti no ieņēmumiem, kas nav saistīti ar preču un pakalpojumu pirkšanu un pārdošanu, un tie var ietvert ienākumus no procentiem, kas nopelnīti par bankas kapitālu biznesā, nomas ienākumus no biznesa īpašuma, ienākumus no stratēģiskām partnerībām, piemēram, honorāru maksājuma ieņēmumus vai ienākumus no reklāmas displeja, kas novietots uz biznesa īpašumu.
Iegūst
Saukumus, ko sauc arī par citiem ienākumiem, norāda tīro naudu, kas nopelnīta no citām darbībām, piemēram, no ilgtermiņa aktīvu pārdošanas. Tie ietver neto ienākumus, kas gūti no vienreizējām darbībām, kas nav saistītas ar uzņēmējdarbību, piemēram, uzņēmumam, kas pārdod savu veco kravas furgonu, neizmantoto zemi vai meitas uzņēmumam.
Ieņēmumus nedrīkst jaukt ar ieņēmumiem. Ieņēmumus parasti uzskaita periodā, kad notiek pārdošana vai tiek sniegti pakalpojumi. Kvīti ir saņemtā nauda un tiek uzskaitīti brīdī, kad nauda faktiski tiek saņemta. Piemēram, klients 28. septembrī var ņemt preces / pakalpojumus no uzņēmuma, kā rezultātā ieņēmumi tiks uzskaitīti septembra mēnesī. Labās reputācijas dēļ klientam var tikt piešķirts maksājums 30 dienu laikā. Viņam būs laiks līdz 28. oktobrim veikt maksājumu, proti, kad tiks uzskaitīti ieņēmumi.
Izdevumi un zaudējumi:
Uzņēmuma izmaksas, lai turpinātu darbību un gūtu peļņu, ir zināmas kā izdevumi. Daži no šiem izdevumiem var tikt norakstīti nodokļu deklarācijā, ja tie atbilst IRS vadlīnijām.
Primārās aktivitātes izdevumi
Visi izdevumi, kas radušies parasto pamatdarbības ienākumu gūšanai, kas saistīti ar uzņēmuma pamatdarbību. Tajos ietilpst pārdoto preču izmaksas (COGS), pārdošanas, vispārējie un administratīvie izdevumi (PVA), nolietojums vai amortizācija, kā arī pētniecības un attīstības (R&D) izdevumi. Tipiski saraksta sastādītāji ir darbinieku algas, komisijas par pārdošanu un komunālo pakalpojumu, piemēram, elektrības un transporta, izdevumi.
Sekundārās aktivitātes izdevumi
Visi izdevumi, kas saistīti ar uzņēmējdarbību, kas nav pamatdarbība, piemēram, procenti, kas samaksāti par aizdevuma naudu.
Zaudējumi kā izdevumi
Visi izdevumi, kas saistīti ar ilgtermiņa aktīvu pārdošanu ar zaudējumiem, vienreizējas vai citas neparastas izmaksas, vai tiesas prāvas.
Lai gan primārie ieņēmumi un izdevumi sniedz ieskatu uzņēmuma pamatdarbības veicināšanā, sekundārie ieņēmumi un izdevumi veido uzņēmuma iesaistīšanos un tā kompetenci ad-hoc darbību, kas nav pamatdarbības, vadībā. Salīdzinot ar ienākumiem no rūpniecības preču pārdošanas, ievērojami augstie procentu ienākumi no bankā esošās naudas norāda, ka bizness, iespējams, neizmanto pieejamo skaidru naudu pilnā apjomā, paplašinot ražošanas jaudu, vai arī tas saskaras ar izaicinājumiem konkurences apstākļos palielinot savu tirgus daļu. Atkārtotie nomas ienākumi, kas gūti, izvietojot stendus uzņēmuma rūpnīcā, kas atrodas gar šosejas, norāda, ka vadība gūst labumu no pieejamajiem resursiem un aktīviem papildu rentabilitātei.
Peļņas vai zaudējumu aprēķina struktūra
Matemātiski tīros ienākumus aprēķina, pamatojoties uz sekojošo:
Neto ienākumi = (ieņēmumi + guvumi) - (izdevumi + zaudējumi)
Lai saprastu iepriekš minēto informāciju ar dažiem reāliem skaitļiem, pieņemsim, ka fiktīvs sporta preču bizness, kas papildus nodrošina apmācību, ziņo sava ienākumu deklarāciju par pēdējo ceturksni.
Tā saņēma 25 800 USD no sporta preču pārdošanas un 5000 USD no apmācības pakalpojumiem. Tas iztērēja dažādas summas, kas norādītas norādītajām aktivitātēm, kuru kopsumma bija 10 650 USD. Tā guva neto ieguvumus 2000 ASV dolāru apjomā no veca mikroautobusa pārdošanas un cieta zaudējumus 800 ASV dolāru vērtībā, risinot patērētāja izvirzīto strīdu. Neto ienākumi attiecīgajā ceturksnī ir 21 350 USD. Iepriekš minētais piemērs ir vienkāršākās peļņas vai zaudējumu aprēķina formas, ko var radīt jebkurš parasts bizness. To sauc par vienpakāpju ienākumu deklarāciju, jo tas ir balstīts uz vienkāršu aprēķinu, kas summē ieņēmumus un ieguvumus un atņem izdevumus un zaudējumus.
Tomēr reālās pasaules uzņēmumi bieži darbojas globālā mērogā, ir dažādojuši uzņēmējdarbības segmentus, piedāvājot dažādu produktu un pakalpojumu klāstu, kā arī bieži iesaistās apvienošanās, pārņemšanas un stratēģiskās partnerībās. Šāds plašs operāciju klāsts, daudzveidīgs izdevumu kopums, dažādas uzņēmējdarbības aktivitātes un nepieciešamība sniegt ziņojumus standarta formātā atbilstoši normatīvo aktu prasībām noved pie vairākiem un sarežģītiem grāmatvedības ierakstiem peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
Biržā kotētie uzņēmumi seko daudzpakāpju ienākumu pārskatam, kurā ir nodalīti pamatdarbības ieņēmumi, pamatdarbības izdevumi un ieņēmumi no ieņēmumiem, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, izdevumi, kas nav saistīti ar darbību, un zaudējumi, un peļņas vai zaudējumu aprēķinā piedāvā daudz sīkāku informāciju. Būtībā dažādie rentabilitātes rādītāji daudzpakāpju ienākumu pārskatā tiek uzrādīti četros dažādos biznesa darbības līmeņos - bruto, pamatdarbības, pirms nodokļu un pēc nodokļu nomaksas. Kā mēs īsi redzēsim šajā piemērā, šī segregācija palīdz noteikt, kā ienākumi un rentabilitāte mainās / mainās no viena līmeņa uz otru. Piemēram, augsta bruto peļņa, bet zemāki pamatdarbības ienākumi norāda uz lielākiem izdevumiem, savukārt lielāka peļņa pirms nodokļu nomaksas un zemāka peļņa pēc nodokļu nomaksas norāda ienākumu zaudējumus nodokļiem un citiem vienreizējiem, neparastiem izdevumiem.
Apskatīsim jaunākos gada ienākumu pārskatus, kas gūti no diviem lieliem, publiski kotētiem, daudznacionāliem uzņēmumiem no dažādām tehnoloģiju (Microsoft) un mazumtirdzniecības (Walmart) nozarēm.
(Skatiet arī atšķirības starp vienpakāpju un daudzpakāpju ienākumu pārskatiem ).
Ienākumu deklarācijas piemērs
Datu pieklājība: Yahoo! Finanses
Standarta ienākumu pārskatu lasīšana
Šajā standarta formātā galvenā uzmanība tiek pievērsta peļņas / ienākumu aprēķināšanai katrā ieņēmumu apakšdaļā un pamatdarbības izdevumos un tad uzskaitīti obligātie nodokļi, procenti un citi vienreizēji vienreizēji notikumi, lai iegūtu tīros ienākumus, kas piemērojami parastais krājums. Lai arī aprēķini ir saistīti ar vienkāršiem saskaitīšanas un atņemšanas gadījumiem, secība, kādā dažādie ieraksti parādās paziņojumā un to attiecības, bieži kļūst atkārtojoša un sarežģīta. Padziļināti iedziļināsimies šajos skaitļos, lai labāk izprastu.
Ieņēmumu daļa
Pirmā sadaļa ar nosaukumu “Ieņēmumi” norāda, ka Microsoft bruto (gada) peļņa fiskālajā gadā, kas beidzās 2018. gada 30. jūnijā, bija 72, 007 miljardi USD. Tas tika iegūts, atskaitot ieņēmumu izmaksas (38, 353 miljardus dolāru) no kopējiem ieņēmumiem (110, 360 miljardi dolāru), ko tehnoloģiju gigants guvis fiskālajā gadā. Aptuveni 35% no Microsoft kopējā pārdošanas apjoma tika novirzīti ieņēmumu gūšanas izmaksām, savukārt Walmart līdzīgs rādītājs bija ap 75% (373 396 USD / 500 343 USD). Tas norāda, ka Walmart radīja daudz augstākas izmaksas, salīdzinot ar Microsoft, lai radītu līdzvērtīgus pārdošanas apjomus.
Ekspluatācijas izdevumi
Nākamajā sadaļā ar nosaukumu “Darbības izdevumi” atkal tiek ņemtas vērā ieņēmumu izmaksas (38, 353 miljardi USD) un kopējie ieņēmumi (110, 360 miljardi USD), lai iegūtu ziņotos skaitļus. Tā kā Microsoft iztērēja 14, 726 miljardus dolāru pētniecībai un attīstībai (R&D) un 22, 223 miljardus dolāru vispārējo un administratīvo izdevumu pārdošanai (SG&A), kopējie darbības izdevumi tiek aprēķināti, summējot visus šos skaitļus (38, 353 USD + 14, 726 USD + 22, 223 USD) = 75, 302 miljardus USD.
Samazinot kopējos darbības izdevumus no kopējiem ieņēmumiem, pamatdarbības ienākumi (vai zaudējumi) ir (110, 360 USD - 75, 302 USD) = 35, 058 miljardi USD. Šis skaitlis atspoguļo peļņu pirms procentiem un nodokļiem (EBIT) par pamatdarbību, un vēlāk to atkal izmanto tīro ienākumu iegūšanai.
Rindu vienību salīdzinājums norāda, ka Walmart neko netērēja pētniecībai un izstrādei, un tā SGA un kopējie darbības izdevumi bija lielāki nekā Microsoft.
Ienākumi no darbības turpināšanas
Nākamā sadaļa ar nosaukumu “Ienākumi no darbības turpināšanas” pievieno citus neto ienākumus vai izdevumus (piemēram, ienākumus no vienreizējiem ienākumiem), ar procentiem saistītos izdevumus un piemērojamos nodokļus, lai Microsoft iegūtu tīros ienākumus no turpinošām operācijām (16, 571 miljardi USD), kas ir 60% augstāks nekā Walmart (10, 523 miljardi USD).
Pēc diskontēšanas par vienreizējiem notikumiem tiek aprēķināta parasto akciju tīrā ienākuma vērtība. Korporācijai Microsoft bija par 68% lielāki neto ienākumi par 16, 571 miljardiem dolāru, salīdzinot ar Walmart 9, 862 miljardiem dolāru.
Peļņu uz vienu akciju aprēķina, neto ienākumus dalot ar vidējo svērto apgrozībā esošo akciju skaitu. Ar 7, 7 miljardiem korporācijas Microsoft akciju tā EPS sasniedz USD 16, 571 miljardus / 7, 7 miljardus = 2, 15 USD par akciju. Tā kā Walmart ir 2, 995 miljardi apgrozībā esošo akciju, tā EPS vērtība ir USD 3, 29 par akciju.
Lai arī mazumtirdzniecības gigants pārspēj tehnoloģiju līderi ikgadējā EPS izteiksmē, Microsoft bija zemākas izmaksas par līdzvērtīgu ieņēmumu gūšanu, lielāki neto ienākumi no darbības turpināšanas un lielāki neto ienākumi, kas piemērojami parastajām akcijām, salīdzinot ar Walmart.
Ienākumu deklarāciju izlietojums
Lai arī ienākumu pārskata galvenais mērķis ir sniegt ieinteresētajām personām sīku informāciju par uzņēmuma rentabilitāti un uzņēmējdarbību, tas sniedz arī detalizētu ieskatu uzņēmuma iekšējos uzņēmumos, lai tos salīdzinātu dažādos uzņēmumos un sektoros. Šādus paziņojumus arī biežāk sagatavo departamentu un segmentu līmenī, lai uzņēmuma vadība gūtu dziļāku ieskatu dažādu darbību norises pārbaudē visa gada garumā, kaut arī šādi starpposma pārskati var palikt uzņēmuma iekšējie.
Balstoties uz ienākumu deklarācijām, vadība var pieņemt lēmumus, piemēram, paplašināšanās līdz jaunām ģeogrāfiskām vietām, pārdošanas apjoma palielināšana, ražošanas jaudas palielināšana, aktīvu palielināta izmantošana vai tieša pārdošana vai nodaļas vai produktu līnijas slēgšana. Konkurenti tos var izmantot arī, lai gūtu ieskatu par uzņēmuma veiksmes parametriem un fokusa jomām, palielinot pētniecības un attīstības izdevumus.
Kreditoriem var būt ierobežota ienākumu deklarāciju izmantošana, jo viņi vairāk uztraucas par uzņēmuma nākotnes naudas plūsmām, nevis līdzšinējo rentabilitāti. Pētniecības analītiķi izmanto peļņas vai zaudējumu aprēķinu, lai salīdzinātu sniegumu salīdzinājumā ar iepriekšējo gadu un ceturksni. Var secināt, vai uzņēmuma centieni samazināt pārdošanas izmaksas palīdzēja tam laika gaitā uzlabot peļņu, vai arī vadībai izdevās sekot līdzi darbības izdevumiem, neapdraudot rentabilitāti.
Grunts līnija
Ienākumu deklarācija sniedz vērtīgu ieskatu dažādos biznesa aspektos. Tas ietver uzņēmuma darbību, tā vadības efektivitāti, iespējamās noplūdušās jomas, kas var mazināt peļņu, un to, vai uzņēmums darbojas saskaņā ar nozares vienaudžiem. (Par saistīto lasījumu skatiet sadaļu "Vienpakāpju un daudzpakāpju ienākumu pārskati"> Salīdziniet ieguldījumu kontu nodrošinātāja nosaukumu Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādīti šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.