Nolietojuma atjaunošana
Nolietojuma amortizācija ir peļņa, kas gūta, pārdodot nolietojamā pamatlīdzekli, kas nodokļu vajadzībām jāuzrāda kā parastie ienākumi. Nolietojuma norakstīšana tiek novērtēta, kad aktīva pārdošanas cena pārsniedz nodokļu bāzi vai koriģēto izmaksu bāzi. Tādējādi atšķirība starp šiem skaitļiem tiek "atgūta", uzrādot to kā parastos ienākumus.
Par amortizācijas atjaunošanu tiek ziņots Iekšējā ieņēmumu dienesta (IRS) veidlapā 4797.
Taustiņu izņemšana
- Nolietojuma amortizācija ir nodokļu noteikums, kas ļauj IRS iekasēt nodokļus par jebkuru aktīva rentablu pārdošanu, kuru nodokļu maksātājs bija izmantojis, lai iepriekš kompensētu ar nodokli apliekamo ienākumu.
- Nolietojumam, kas tiek iekasēts no nekustamā īpašuma, tiek uzlikta nodokļu maksātāja parastā ienākuma nodokļa likme, nevis labvēlīgāka kapitāla pieauguma nodokļa likme.
- Nodokļa atgūstamā ienākuma, kas raksturīgs īpašumiem, kuri saistīti ar nekustamo īpašumu, kas dēvēti par neiekasētiem 1250. iedaļas ienākumiem, maksimālais ierobežojums 2019. gadam ir 25%.
- Lai aprēķinātu atgūtās amortizācijas summu, koriģētā aktīva izmaksu bāze jāsalīdzina ar aktīva pārdošanas cenu.
Izpratne par nolietojuma atjaunošanu
Uzņēmumi uzskaita pamatlīdzekļu nolietojumu, izmantojot nolietojumu. Nolietojums sadala izmaksas, kas saistītas ar aktīva izmantošanu vairāku gadu garumā. IRS publicē īpašus nolietojuma grafikus dažādām aktīvu klasēm. Grafiki nodokļu maksātājam norāda, kādu procentuālo daļu no aktīva vērtības katru gadu var atskaitīt, un cik gadu var atskaitīt.
Nodokļu aprēķināšanas nolūkā ikgadējie nolietojuma izdevumi samazina parastos ienākumus, ko uzņēmums vai indivīds maksā katru gadu, un samazina aktīva koriģēto izmaksu bāzi. Ja nolietoto aktīvu atsavina vai pārdod, lai gūtu labumu, parasto ienākuma nodokļa likmi piemēros amortizācijas izdevumu summai, kas iepriekš ņemta par aktīvu.
Nolietojuma norakstīšana ir nodokļu noteikums, kas ļauj IRS iekasēt nodokļus par jebkuru aktīva rentablu pārdošanu, kuru nodokļu maksātājs bija izmantojis, lai iepriekš kompensētu savus ar nodokli apliekamos ienākumus. Tā kā aktīva nolietojumu var izmantot parasto ienākumu atskaitīšanai, visi ienākumi no aktīvu atsavināšanas jāuzrāda un jāapliek ar nodokli kā parastie ienākumi, nevis labvēlīgāka kapitāla pieauguma nodokļa likme.
Nolietojamie pamatlīdzekļi, kas uzņēmumam pieder vairāk nekā gadu, tiek uzskatīti par 1231. Iedaļas īpašumu, kā noteikts IRS kodeksa 1231. Iedaļā. 1231. Iedaļa ir gan 1245. iedaļas, gan 1250. iedaļas īpašuma jumts. 1245. iedaļa attiecas uz kapitāla īpašumu, kas nav ēkas vai konstrukcijas sastāvdaļa. 1250. iedaļa attiecas uz nekustamo īpašumu, piemēram, ēkām un zemi. Nodokļa likme par amortizācijas atjaunošanu būs atkarīga no tā, vai aktīvs ir 1245. vai 1250. sadaļas aktīvs.
Nolietojuma atjaunošanas piemēri
1245. sadaļa Nolietojuma atjaunošana
Pirmais amortizācijas atgūstamības novērtēšanas solis ir aktīva izmaksu bāzes noteikšana. Sākotnējā izmaksu bāze ir cena, kas tika samaksāta, lai iegādātos aktīvu. Koriģētā izmaksu bāze ir sākotnējā izmaksu bāze, no kuras atskaitīti visi pieļaujamie vai pieļaujamie amortizācijas izdevumi. Piemēram, ja biznesa aprīkojums tika nopirkts par 10 000 USD un tā nolietojuma izdevumi bija 2000 USD gadā, tā koriģētā izmaksu bāze pēc četriem gadiem būtu USD 10 000 - (2000 USD x 4) = 2 000 USD.
Ienākuma nodokļa vajadzībām nolietojums tiktu iekasēts, ja iekārta tiek pārdota peļņas gūšanas nolūkā. Ja aprīkojumu pārdod par 3000 ASV dolāriem, uzņēmumam ar nodokli apliekams ienākums ir 3000 USD - 2000 USD = 1000 USD. Ir viegli domāt, ka pārdošana radīja zaudējumus, jo aktīvs tika nopirkts par 10 000 USD un pārdots tikai par 3000 USD. Tomēr guvumi un zaudējumi tiek realizēti no koriģēto izmaksu bāzes, nevis no sākotnējām izmaksām. Šīs metodes pamatojums ir tāds, ka nodokļu maksātājs ir guvis labumu no zemākiem parastajiem ienākumiem iepriekšējos gados ikgadējo nolietojuma izmaksu dēļ.
Realizētais aktīvu pārdošanas guvums jāsalīdzina ar uzkrāto nolietojumu. Mazākais no abiem skaitļiem tiek uzskatīts par nolietojuma atjaunošanu. Iepriekšminētajā piemērā, tā kā faktiskais ieguvums no aprīkojuma pārdošanas ir USD 1000, un uzkrātais nolietojums, kas ņemts ceturtajā gadā, ir USD 8000, nolietojuma atgūstamā summa tāpēc ir USD 1000. Šī iekasētā summa tiks uzskatīta par parasto ienākumu, kad nodokļi tiek iesniegti par gadu.
Tā vietā pieņemsim, ka iepriekš minētajā piemērā aprīkojums tika pārdots par USD 12 000. Tādā gadījumā viss uzkrātais nolietojums USD 8000 apmērā tiek uzskatīts par parasto ienākumu amortizācijas atjaunošanas vajadzībām. Papildu 2000 USD tiek uzskatīti par kapitāla pieaugumu, un tie tiek aplikti ar nodokli pēc labvēlīgas kapitāla pieauguma likmes. Ja nolietojuma aktīva pārdošanas rezultātā radušies zaudējumi, zaudējumi nav jāpieprasa.
Neuzņemts 1250. sekcijas guvums
Nekustamā īpašuma amortizācijai, kas iekasēta no nekustamā īpašuma, netiek uzlikti nodokļi pēc parastās ienākuma likmes, ja vien īpašuma dzīves laikā tiek izmantots lineārais nolietojums. Jebkurai paātrinātai nolietojumam, kas ņemts iepriekš, joprojām tiek piemērots nodoklis pēc parastās ienākuma nodokļa likmes, veicot atjaunošanu. Tomēr tas ir rets gadījums, jo IRS ir devusi rīkojumu visiem nekustamajiem īpašumiem pēc 1986. gada nolietot, izmantojot lineāro metodi. Daļai no ienākumiem, kas pārsniedz sākotnējo izmaksu bāzi, tiek uzlikti nodokļi kā kapitāla pieaugumam un tiek piemērota labvēlīga nodokļu likme ilgtermiņa guvumiem, bet tai daļai, kas saistīta ar nolietojumu, tiek uzlikta nodoklis ar nereģistrēto 1250. sadaļas nodokļu likmi, kas attiecas tikai uz ienākumiem no nekustamais īpašums. Nekritizētās 1250. gada sadaļas nodokļu likme 2019. gadam tiek ierobežota 25% apmērā.
Piemēram, apsveriet nomas īpašumu, kas tika nopirkts par USD 275 000 un kura gada nolietojums ir USD 10 000 (USD 275 000 / 27, 5 gadi, ko IRS atļauj nomas īpašumam). Pēc 11 gadiem īpašnieks nolemj īpašumu pārdot par 430 000 USD. Pēc tam koriģētā izmaksu bāze ir USD 350 000 - (USD 10 000 x 11) = USD 240 000. Realizētais pārdošanas guvums būs 430 000 USD - 240 000 USD = 190 000 USD. Neuzņemto 1250. sekcijas ieguvumu var aprēķināt kā USD 10 000 x 11 = USD 110 000, bet kapitāla pieaugumu no īpašuma - 190 000 USD - (10 000 USD x 11) = 80 000 USD.
Pieņemsim, ka kapitāla pieauguma nodoklis ir 15% un ka īpašnieks ietilpst 32% ienākuma nodokļa kategorijā par 2019. gadu. Neuzņemtais 1250. sadaļas pieaugums ir ierobežots līdz 25% 2019. gadam. Kopējā nodokļa summa, kas nodokļu maksātājam būs jāmaksā, pārdodot šo. nomas īpašums ir (0, 15 x 80 000 USD) + (0, 25 x USD 110 000) = 12 000 USD + 27 500 USD = 39 500 USD. Tādējādi nolietojuma atgūstamā summa ir USD 27 500.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.