Radošā grāmatvedība
Radošā grāmatvedība sastāv no grāmatvedības prakses, kas seko nepieciešamajiem likumiem un noteikumiem, bet atšķiras no tā, ko šie standarti paredz izpildīt. Radošā grāmatvedība izmanto grāmatvedības standartu nepilnības, lai maldīgi atspoguļotu labāku uzņēmuma tēlu. Lai arī radoša grāmatvedības prakse ir likumīga, tās izmantotās nepilnības bieži tiek pārveidotas, lai novērstu šādu rīcību.
Cik darbojas radošā grāmatvedība
Galvenais publisko grāmatvedības pārskatu ieguvums ir tas, ka tie ļauj investoriem salīdzināt konkurējošo uzņēmumu finansiālo stāvokli. Tomēr, kad uzņēmumi nodarbojas ar radošu grāmatvedību, tie bieži izkropļo to finanšu vērtību, ko sniedz viņu finanses.
Radoši grāmatveži vienmēr atradīs dīvainus un jaunus veidus, kā pielāgot skaitļus uzņēmuma priekšrocībām. Viņu mērķis ir panākt, lai uzņēmums izskatās pēc iespējas veiksmīgāks un ienesīgāks, un dažreiz viņi to darīs, sagrozījot patiesību. Ja grāmatvedībā tiek atrasta pelēkā zona, to var izmantot, pat ja tas maldina investorus.
Pieķeršanās var sabojāt uzņēmuma reputāciju vienas nakts laikā. Tomēr dažas vadības komandas vēlas uzņemties šo risku, atļaujoties izmantot radošo grāmatvedību, jo, ja netiek izpildītas Volstrītas īstermiņa cerības vai gada beigu finanšu mērķi, tas var ļoti negatīvi ietekmēt akciju cenas.
Ir arī vērts atcerēties, ka pievilcīgāki skaitļi var radīt lielākas prēmijas direktoriem, palīdzēt pārliecināt aizdevēju piešķirt firmai aizdevumu un uzpūst uzņēmuma vērtējumu pārdošanas gadījumā.
Taustiņu izņemšana
- Radošā grāmatvedība izmanto grāmatvedības standartu nepilnības, lai maldīgi atspoguļotu labāku uzņēmuma tēlu.
- Skaitļu koriģēšana var izraisīt lielākas prēmijas direktoriem, palīdzēt pārliecināt aizdevēju piešķirt firmai aizdevumu un uzpūst uzņēmuma novērtējumu.
- Radošiem grāmatvedības trikiem ir atšķirīgs raksturs un tie pastāvīgi mainās, mainoties noteikumiem.
- Investoriem vienmēr jābūt skeptiskiem un jālasa finanšu pārskati no augšas uz leju, lai pamanītu jebkādas nedienas.
Radošās grāmatvedības veidi
Radošiem grāmatvedības trikiem ir atšķirīgs raksturs un tie pastāvīgi mainās, mainoties noteikumiem viņu policijai. Šeit ir daži parasto paņēmienu piemēri:
- Pārvērtēt ieņēmumus: Viena no izplatītākajām metodēm, ko izmanto valsts uzņēmumi, kas vēlas mākslīgi palielināt savus ienākumus, ir priekšlaicīga ieņēmumu atzīšana. Ieņēmumu atzīšana ir grāmatvedības metode, kas ļauj uzņēmumiem atpazīt pārdošanas apjomus pirms produkta piegādes vai pakalpojuma sniegšanas. Tas ir atvērts izmantošanai.
- Nolietojuma izmaksu samazināšana: Uzņēmumi bieži sadala aktīvu izmaksas, nevis izliek tos vienā piegājienā. Metodes, kā samazināt ikgadējās izmaksas par šiem posteņiem, var ietvert aktīva lietderīgās lietošanas laika pagarināšanu vai tā paredzamās glābšanas vērtības palielināšanu.
- Izdevumu novilcināšana : tekošā perioda izdevumu, piemēram, maksājumi piegādātājiem un īre, iegrāmatošana uz nākamo periodu padara labāku pārskata perioda ieņēmumus.
- Iespējamo saistību maskēšana : Ja netiek reģistrēta iespējamās saistības, kas varētu rasties, un nenovērtējot, cik daudz tās varētu izmaksāt, var palielināt neto ienākumus vai pašu kapitālu.
- Pensiju saistību nenovērtēšana : Pensiju saistības var viegli manipulēt, jo saistības rodas nākotnē, un, lai tās uzskaitītu, ir jāizmanto uzņēmuma izveidotas aplēses.
- Manipulācijas ar krājumu : krājums norāda to preču vērtību, kuras ir saražotas, bet vēl nav pārdotas. Krājumu vērtības pārspīlēšana novedīs pie zemām cenām pārdotajām precēm, un tāpēc mākslīgi lielāki neto ienākumi, pieņemot, ka faktiskais krājumu un pārdošanas līmenis paliek nemainīgs.
Reālās pasaules radošās grāmatvedības piemēri
Laribee Wire Manufacturing Co piedāvā labu krājumu manipulācijas piemēru. Vara stiepļu ražotājs bija nonācis grūtībās 80. gadu beigās, jo pārdošanas apjomi satrauktajā būvniecības nozarē saruka un liela iegāde atstāja milzīgus parādus. Laribee reģistrēja fantomu inventāru un veica citu inventāru uzpūstā vērtībā, lai pārliecinātu bankas aizdot to 130 miljonu dolāru vērtībā. Uzņēmums ziņoja par 3 miljonu dolāru neto ienākumiem par periodu, kad tas patiešām zaudēja 6, 5 miljonus dolāru.
Pēc tam ir Enron Corp. Deviņdesmitajos gados enerģijas, preču un pakalpojumu uzņēmums nodarbojās ar visa veida neētisku grāmatvedības praksi. Pirms 2001. gada bankrota pieteikuma tika slēpts parāds, novērtēti zaudējumi par zemu un manipulēti ar dažādiem finanšu rādītājiem, lai radītu rentabilitātes ilūziju.
WorldCom skandāls ir vēl viens augsta līmeņa radošās grāmatvedības piemērs, kas noved pie krāpšanas. Lai paslēptu savu rentabilitātes kritumu, uzņēmums palielināja tīros ienākumus un naudas plūsmu, ierakstot izdevumus kā ieguldījumus. Kapitalizējot izdevumus, tas pārspīlēja peļņu par aptuveni USD 3 miljardiem 2001. gadā un par USD 797 miljoniem 2002. gada 1. ceturksnī, uzrādot peļņu USD 1, 4 miljardu vietā tīro zaudējumu vietā.
Īpaši apsvērumi
Analītiķiem, aktīvu pārvaldītājiem un finanšu žurnālistiem neizdevās redzēt daudzus no iepriekšminētajiem skandāliem, pierādot, ka ne vienmēr ir viegli pamanīt apšaubāmu grāmatvedības praksi. Tomēr tas nenozīmē, ka ieguldītājiem vajadzētu sēdēt un neko nedarīt. Skeptiski nosakot un nedaudz tuvāk lasot finanšu pārskatus, tā vietā, lai koncentrētos tikai uz to, ko uzsver vadība, var aiziet daudz, lai atklātu aizdomīgas darbības.
Labs sākumpunkts ir rūpīgi izlasīt uzņēmuma zemsvītras piezīmes, novērtēt auditoru uzticamību un uzmanīgi pievērst uzmanību visām neparastajām skaitļu atšķirībām.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.