Pārdošanai pieejama drošība
Pārdošanai pieejams vērtspapīrs (AFS) ir parāda vērtspapīrs vai kapitāla vērtspapīrs, kas iegādāts ar nolūku pārdot pirms tā termiņa beigām vai turot to ilgāku laika periodu, ja tam nebūtu dzēšanas datuma. Grāmatvedības standarti nosaka, ka uzņēmumiem ir jāklasificē visi ieguldījumi parāda vērtspapīros vai kapitāla vērtspapīros, kad tie tiek iegādāti līdz termiņa beigām turētiem, tirdzniecības nolūkā turētiem vai pārdošanai pieejamiem ieguldījumiem. Pārdošanai pieejamos vērtspapīrus uzrāda patiesajā vērtībā; vērtības izmaiņas starp pārskata periodiem tiek iekļautas uzkrātos citos ienākumos bilances pašu kapitāla sadaļā.
Taustiņu izņemšana
- Pārdošanai pieejamie vērtspapīri (AFS) ir parāda vērtspapīri vai kapitāla vērtspapīri, kas iegādāti ar nolūku pārdot tos pirms termiņa beigām.
- Pārdošanai pieejamos vērtspapīrus uzrāda patiesajā vērtībā.
- Nerealizētos guvumus un zaudējumus iekļauj uzkrātos citos ienākumos bilances pašu kapitāla sadaļā.
- Ieguldījumi nopirktajos parāda vai kapitāla vērtspapīros jāklasificē kā līdz termiņa beigām turēti, turēti tirdzniecībai vai pieejami pārdošanai.
Pārdošanai pieejama drošība
Kā darbojas pārdošanai pieejama drošība
Pārdošanai pieejams (AFS) ir grāmatvedības termins, ko izmanto, lai aprakstītu un klasificētu finanšu aktīvus. Tas ir parāda vai kapitāla vērtspapīrs, kas nav klasificēts kā tirdzniecības nolūkā turēts vai līdz termiņa beigām turēts vērtspapīrs - divi citi finanšu aktīvu veidi. AFS vērtspapīri ir nestratēģiski, un tiem parasti var būt pieejama tirgus cena.
Ienākumus un zaudējumus, kas gūti no AFS vērtspapīriem, neatspoguļo neto ienākumos (atšķirībā no ienākumiem, kas gūti no tirdzniecības ieguldījumiem), bet uzrāda citā visaptverošā ienākuma (OCI) klasifikācijā, līdz tie tiek pārdoti. Tīrie ienākumi tiek uzrādīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Tāpēc nerealizētie ienākumi un zaudējumi no AFS vērtspapīriem netiek atspoguļoti peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
Tīrie ienākumi tiek uzkrāti vairākos grāmatvedības periodos nesadalītajā peļņā bilancē. Turpretī OCI, kas ietver nerealizētos ienākumus un zaudējumus no AFS vērtspapīriem, pārskata perioda beigās bilancē tiek iekļauts "uzkrātos citos ienākumos". Uzkrātie citi visaptverošie ienākumi tiek uzrādīti tieši zem nesadalītās peļņas bilances pašu kapitāla sadaļā.
Svarīgs
Nerealizētie peļņa un zaudējumi no pārdošanai pieejamiem vērtspapīriem tiek iekļauti bilances postenī "Uzkrātie citi visaptverošie ienākumi".
Pārdošanai pieejamie vai tirdzniecības nolūkā turētie vērtspapīri, kas tiek turēti līdz termiņa beigām
Kā minēts iepriekš, pastāv trīs vērtspapīru klasifikācijas: pārdošanai pieejami, tirdzniecībai un līdz termiņa beigām turēti vērtspapīri. Tirdzniecībā turēti vērtspapīri tiek pirkti un galvenokārt turēti pārdošanai īstermiņā. Mērķis ir gūt peļņu no ātrās tirdzniecības, nevis no ilgtermiņa ieguldījumiem. Spektra otrā galā tiek turēti līdz termiņa beigām turēti vērtspapīri. Tie ir parāda instrumenti vai akcijas, kuras firma plāno turēt līdz termiņa beigām. Piemērs varētu būt noguldījuma sertifikāts (CD) ar noteiktu termiņu. Pārdošanā pieejamā jeb AFS ir visaptverošā kategorija, kas ietilpst vidū. Uzņēmums plāno kādu laiku turēt turējumā vērtspapīrus, gan parādu, gan kapitālu, taču tos var arī pārdot.
No grāmatvedības viedokļa katra no šīm kategorijām tiek traktēta atšķirīgi, un tā ietekmē to, vai peļņa vai zaudējumi parādās bilancē vai peļņas vai zaudējumu aprēķinā. AFS vērtspapīru uzskaite ir līdzīga tirdzniecības vērtspapīru uzskaitei. Ieguldījumu īstermiņa rakstura dēļ tos ieraksta patiesajā vērtībā. Tomēr tirdzniecības vērtspapīriem nerealizētos guvumus vai zaudējumus līdz patiesajai tirgus vērtībai ieraksta pamatdarbības ienākumos un uzrāda peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
Pārdošanai pieejamo vērtspapīru vērtības izmaiņas tiek ierakstītas kā nerealizēts guvums vai zaudējumi citos ienākumos (OCI). Daži uzņēmumi zem peļņas vai zaudējumu aprēķina iekļauj informāciju par OCI, savukārt citi nodrošina atsevišķu grafiku, kurā sīki aprakstīts, kas ir iekļauts kopējos ienākumos.
Pārdošanai pieejamās drošības ierakstīšana
Ja uzņēmums iegādājas pārdošanai pieejamus vērtspapīrus skaidrā naudā par USD 100 000, tas reģistrē kredītu skaidrā naudā un norakstu par pārdošanai pieejamiem vērtspapīriem par USD 100 000. Ja vērtspapīru vērtība samazinās līdz USD 50 000 līdz nākamajam pārskata periodam, ieguldījums ir "jānoraksta", lai atspoguļotu vērtspapīra patiesās tirgus vērtības izmaiņas. Šis vērtības samazinājums tiek reģistrēts kā kredīts USD 50 000 vērtībā pārdošanai pieejamajam nodrošinājumam un kā debets citiem ienākumiem.
Tāpat, ja ieguldījuma vērtība nākamajā mēnesī palielinās, to reģistrē kā citu visaptverošo ienākumu pieaugumu. Vērtspapīrs nav jāpārdod, lai vērtības izmaiņas tiktu atzītas OCI. Tieši šī iemesla dēļ šie ienākumi un zaudējumi tiek uzskatīti par "nerealizētiem", kamēr vērtspapīri netiek pārdoti.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.