Normatīvie grāmatvedības principi (RAP)
Normatīvos grāmatvedības principus (RAP) ieviesa bijusī Federālā mājas aizdevumu bankas padome (FHLBB) uzkrājumu un aizdevumu nozarei (saimnieciskai ekonomikai), kuru tā 80. gados pārraudzīja ar postošiem rezultātiem. Tika izveidoti regulatīvie grāmatvedības principi, lai palīdzētu neliela tīrās vērtības uzkrājumu un aizdevumu asociācijām izpildīt kapitāla prasības. Tika norādītas kļūdainās grāmatvedības procedūras, kuras FHLBB ļāva taupīgi izmantot, izmantojot taupības un aizdevumu nozares satricinājumu 80. gadu beigās.
Izpratne par grāmatvedības principiem (RAP)
RAP atvieglinātie noteikumi ļāva daudzām citām maksātnespējīgām iestādēm mākslīgi palielināt paziņoto peļņu un tīro vērtību. Daži no drausmīgajiem grāmatvedības principiem, kurus atļāva piemērot taupībai, bija:
- Zaudējumu reģistrēšana no hipotēkas aizdevuma pārdošanas kā aktīvs, kuru varētu amortizēt hipotēkas atlikušajā darbības laikā. Astoņdesmitajos gados talantu bilancēs bija lieli ilgtermiņa hipotēku portfeļi, kas tika uzskaitīti pēc izmaksām. Straujš procentu likmju pieaugums desmit gadu laikā izraisīja šo hipotēku tirgus vērtības kritumu, kas ir ievērojami zem bilances vērtības, tomēr RAP ļāva zaudējumus klasificēt kā aktīvus. Turklāt zaudējumu atlikšana ļāva ietaupījumiem turpināt aktīvu piesaistīšanu ar kapitāla prasību 3% un radīt nodokļu vairogus no reālo zaudējumu amortizācijas.
- Pilnīga un tūlītēja ienākumu no būvniecības aizdevuma maksām atzīšana. Aktīvi darbojušies nekustamā īpašuma tirgū 80. gados, ietaupījumi varēja pilnībā iegrāmatot nodevas (2, 5% no aizdevuma summas) no celtniecības aizdevumiem, nevis daļēji atzīt, lai tie atbilstu izmaksām, kas radušās, saņemot aizdevumu, un pēc tam, iespējams, par bilances atlikumu. maksa par aizdevuma termiņu.
- Normatīvās tīrās vērtības aprēķināšanai iekļauts "novērtēts pamatkapitāls". Novērtēts pamatkapitāls - jauns jēdziens - bija summa, kuru daži pamatlīdzekļi, piemēram, PP&E, bija novērtējuši virs to uzskaites vērtības. Vilcieniem bija jābūt selektīviem, reģistrējot tikai šos nerealizētos vērtības pieauguma pieaugumus pamatlīdzekļiem, kuru tirgus vērtība palielinājās virs uzskaites vērtības; aktīvus, kuru tirgus vērtības samazinājās zem bilances vērtības, varēja ignorēt.
- Iegūto ietaupījumu četrdesmit gadu nemateriālās vērtības amortizācija. Iegūtie nemierīgie ietaupījumi nozīmīgā apjomā nodrošināja hipotēku aktīvus, kas bija daudz zemāki par uzskaites vērtību. Iegādājoties vēl vienu ietaupījumu ar šādiem aktīviem ar lielu atlaidi (patiesā tirgus vērtība mīnus uzskaites vērtība), taupība spēja reģistrēt ienākumus aktīvu aplēstajā mūžā, izmantojot procentu metodi 10 gadu laikā. Savukārt nemateriālās vērtības amortizācija varēja tikt sadalīta 40 gadu laikā, kas nozīmēja, ka 10 gadu laikā pēc iegādes pircējs varēja iegrāmatot peļņu, jo nemateriālās vērtības amortizācijas izdevumi gadā bija daudz mazāki nekā saskaņā ar pastāvošo 10 gadu prasību pirms RAP ieviešanas.
Pēc uzkrājumu un aizdevumu krīzes Kongress likvidēja FHLBB un līdz ar to arī RAP. Tika izveidota Resolution Trust Corporation, un izdzīvojušie taupības apstākļi bija spiesti sākt lietot GAAP noteikumus.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.