Materiālās līdzdalības testi
Materiālās līdzdalības testi ir Iekšējo ieņēmumu dienesta (IRS) kritēriju kopums, kas novērtē, vai nodokļu maksātājs ir būtiski piedalījies tirdzniecībā, uzņēmējdarbībā, nomā vai citās ienākumus radošās darbībās. Nodokļu maksātājs faktiski piedalās, ja viņš iztur vienu no septiņiem materiālās līdzdalības pārbaudījumiem. Tomēr pasīvās darbības noteikumi ierobežo zaudējumu atskaitīšanu, ja nodokļu maksātāju līdzdalība neatbilst vismaz vienam no septiņiem materiālās līdzdalības testiem.
Materiālā līdzdalība jebkurā situācijā var būt vai nevar būt sliktāka par pasīvu līdzdalību. Ir ieteicams, ka finanšu konsultants palīdz pieņemt šo lēmumu.
Kā darbojas materiālās līdzdalības testi
Materiāla dalība ienākumus radošā darbībā parasti ir regulāra, nepārtraukta un būtiska darbība. Ienākumus radošas darbības, kurās nodokļu maksātājs faktiski piedalās, ir aktīvi ienākumi vai zaudējumi. Aktīvie zaudējumi ir atskaitāmi, bet uz tiem attiecas riska noteikumi vai citi ierobežojumi, ko nosaka Iekšējais ieņēmumu kodekss (IRC).
Pasīvās aktivitātes noteikumi attiecas uz dalību, kas neatbilst vienam no materiālās līdzdalības testiem. Pasīva dalība uzņēmējdarbībā, kas rada ienākumus, ir dalība, kas nav regulāra, nepārtraukta un būtiska. Ienākumus radošas darbības, kurās nodokļu maksātājs pasīvi piedalās, ir pasīvi ienākumi un zaudējumi. Pasīvās aktivitātes noteikumi ierobežo jebkura pasīva zaudējuma atskaitījumu.
Taustiņu izņemšana
- Materiālās līdzdalības testi palīdz noteikt, vai nodokļu maksātājs ir būtiski piedalījies uzņēmējdarbībā, nomā vai citās ienākumus radošās darbībās.
- Būtisks dalībnieks var atskaitīt pilnu zaudējumu summu no savām nodokļu deklarācijām.
- Lai kvalificētos, jāizpilda tikai viena no septiņām materiālās līdzdalības pārbaudēm.
- Pasīvās aktivitātes noteikumi ierobežo jebkura pasīva zaudējuma atskaitījumu.
- IRS ir nepieciešama dokumentācija, lai pierādītu, ka dalība ir būtiska.
Materiālās līdzdalības testu veidi
Jebkurā taksācijas gadā nodokļu maksātāju vai tā dzīvesbiedru uzskata par būtisku dalību uzņēmējdarbībā, ja viņš atbilst kādam no septiņiem materiālās līdzdalības testiem.
- 1. pārbaude: dalība vairāk nekā 500 stundas.
- 2. pārbaudījums: darbība, kas faktiski veidoja visu līdzdalību.
- 3. pārbaudījums: iesaistīšanās ilgāk par 100 stundām un ne mazāk kā jebkura cita indivīda dalība.
- 4. pārbaude: kas ir nozīmīga līdzdalības aktivitāte apvienojumā ar visām nozīmīgām līdzdalības aktivitātēm ilgāk par 500 stundām. Nozīmīga līdzdalības aktivitāte ir uzņēmējdarbība, kurā nodokļu maksātājs vairāk nekā 100 stundas piedalās, nekvalificējoties nevienam no pārējiem sešiem testiem.
- 5. pārbaude: dalība piecu (5) gadu laikā no pēdējiem desmit (10) taksācijas gadiem.
- 6. pārbaudījums: kas ir individuāla pakalpojuma sniegšana par jebkuriem trim (3) iepriekšējiem nodokļu gadiem. Personīgās apkalpošanas darbības ir darbības, kurās kapitāls nav būtisks ienākumus radošs faktors, piemēram, veselība, likums, inženierija, arhitektūra, grāmatvedība, aktuāra zinātne, skatuves māksla vai konsultācijas.
- 7. pārbaudījums: regulāri, nepārtraukti un būtiski piedalās ilgāk nekā 100 stundas, balstoties uz visiem faktiem un apstākļiem.
Materiālās līdzdalības testu plusi un mīnusi
Ne visu laiku, kas pavadīts noteiktās darbībās, ieskaita 1., 3., 4. vai 7. testa 100 vai 500 stundu slieksnī.
Laiks, kas pavadīts kā ieguldītājs, netiks ieskaitīts, ja vien viņš nevar parādīt tiešu līdzdalību aktivitātes ikdienas vadībā. Nodokļu maksātāji, kas veic darbu, ko parasti nedara īpašnieks, netiek ieskaitīti materiālajās līdzdalības stundās, kā arī laiks, kas tiek pavadīts braucot uz darbu un atpakaļ. Darbs, kura galvenais mērķis ir izvairīties no zaudējumu nepieļaušanas saskaņā ar pasīvo zaudējumu noteikumu, nav būtiska līdzdalība. Visbeidzot, nevar ieskaitīt dalību tīri vadības pasākumos, kur citi vadītāji nesaņem kompensāciju.
Ierobežotu partneru līdzdalība uzņēmumos, kas viņiem pieder, ir pasīva līdzdalība, ja vien viņi neiztur vienu, piecu vai sešu dalībnieku līdzdalības pārbaudi. Ja nodokļu maksātājs piedalās divos uzņēmumos, kurus pārvalda viena un tā pati caurlaides vienība, ir jāizpilda vismaz viens no septiņiem katra riska testiem, lai uzskatītu, ka tas ir būtiski piedalījies abās darbībās.
Īpaši apsvērumi materiālās līdzdalības pārbaudēm
Nodokļu maksātāji, kuriem ir īpašumtiesības uz uzņēmējdarbību, saņem dalības kredītu par darbu, kas par to veikts. Nosakot pavadītās stundas un padarītā darba raksturu, nodokļu maksātājs nosaka viņu dalību. Nodokļu maksātājs savu dalību balsta ar uzskaiti, kuru viņi uztur, piemēram, tikšanās grāmatas, kalendārus, stāstījuma kopsavilkumus vai citus saprātīgus līdzekļus.
Papildinformāciju skatiet sadaļā “Materiālā dalība” Iekšējo ieņēmumu dienesta (IRS) publikācijas 925 5. līdz 6. lappusē.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.