Nemateriālās vērtības samazināšanās
Nemateriālās vērtības samazināšanās ir grāmatvedības maksa, ko uzņēmumi reģistrē, kad nemateriālās vērtības uzskaites vērtība finanšu pārskatos pārsniedz tās patieso vērtību. Grāmatvedībā nemateriālo vērtību ieraksta pēc tam, kad uzņēmums iegādājas aktīvus un saistības un samaksā cenu, kas pārsniedz to identificējamo neto vērtību.
Nemateriālās vērtības samazinājums rodas, ja pasliktinās iegādāto aktīvu iespējas radīt naudas plūsmas, un nemateriālās vērtības patiesā vērtība nokrītas zem tā uzskaites vērtības. Varbūt visslavenākais nemateriālās vērtības samazināšanas maksājums bija 98, 7 miljardi ASV dolāru, par kuriem ziņots 2002. gadā par AOL Time Warner, Inc. apvienošanos. Tajā laikā tie bija lielākie nemateriālās vērtības samazināšanās zaudējumi, ko jebkad ziņojis uzņēmums.
Taustiņu izņemšana
- Nemateriālās vērtības samazinājums ir uzskaites maksa, kas rodas, ja nemateriālās vērtības patiesā vērtība no iegādes brīža ir zemāka par iepriekš reģistrēto vērtību.
- Nemateriālā vērtība ir nemateriāls aktīvs, kas uzskaita cita uzņēmuma pārsniegto pirkuma cenu, pamatojoties uz tā patentēto vai intelektuālo īpašumu, zīmola atpazīstamību, patentiem utt., Ko nav viegli noteikt skaitļos.
- Zaudējumi var rasties, ja iegūtie aktīvi vairs nerada tādus finanšu rezultātus, kādi no tiem iepriekš tika gaidīti pirkšanas brīdī.
- Nemateriālās vērtības samazināšanās pārbaude, kas saskaņota ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem (GAAP), jāveic vismaz reizi gadā.
Nemateriālās vērtības samazināšanās
Kā darbojas nemateriālās vērtības samazinājums
Nemateriālās vērtības samazinājums ir ienākumu izmaksas, kuras uzņēmumi ieraksta savā ienākumu pārskatā pēc tam, kad ir pārliecinājušies, ka ir pārliecinoši pierādījumi, ka ar nemateriālo vērtību saistītais aktīvs vairs nevar uzrādīt finanšu rezultātus, kas no tā tika gaidīti tā iegādes brīdī.
Nemateriālā vērtība ir nemateriāls aktīvs, kas parasti ir saistīts ar viena uzņēmuma iegādi otrā. Konkrētāk, nemateriālā vērtība tiek ierakstīta situācijā, kad pirkuma cena ir augstāka par visu identificējamo materiālo un nemateriālo aktīvu un saistību patieso vērtību, kas pārņemta iegādes procesā. Uzņēmuma zīmola vērtība, stabila klientu bāze, labas attiecības ar klientiem, labas attiecības ar darbiniekiem un visi patenti vai patentētās tehnoloģijas ir daži labas gribas piemēri.
Tā kā daudzi uzņēmumi iegādājas citas firmas un maksā cenu, kas pārsniedz iegādātā uzņēmuma rīcībā esošo identificējamo aktīvu un saistību patieso vērtību, starpību starp iegādāto aktīvu pirkšanas cenu un patieso vērtību ieraksta kā nemateriālo vērtību. Tomēr, ja rodas neparedzēti apstākļi, kas samazina paredzamās iegādāto aktīvu naudas plūsmas, reģistrētās nemateriālās vērtības pašreizējā patiesā vērtība var būt zemāka nekā sākotnēji iegrāmatotā, un uzņēmumam jāreģistrē nemateriālās vērtības samazinājums.
Īpaši apsvērumi
Izmaiņas nemateriālās vērtības grāmatvedības standartos
Nemateriālās vērtības samazinājums kļuva par problēmu grāmatvedības skandālu laikā no 2000. līdz 2001. gadam. Daudzi uzņēmumi mākslīgi palielināja savas bilances, uzrādot nemateriālās vērtības pārmērīgas vērtības, kuras tajā laikā bija atļauts amortizēt visā tā lietderīgās lietošanas laikā. Amortizējot nemateriālo aktīvu tā lietderīgās lietošanas laikā, tiek samazināta ar šo aktīvu saistīto izdevumu summa vienā gadā.
Kaut arī buļļu tirgos iepriekš tika ignorēta nemateriālā vērtība un līdzīgas manipulācijas, grāmatvedības skandāli un noteikumu izmaiņas piespieda uzņēmumus ziņot par nemateriālo vērtību reālistiskā līmenī. Pašreizējie grāmatvedības standarti pieprasa valsts uzņēmumiem katru gadu veikt nemateriālās vērtības samazināšanās pārbaudes, un nemateriālā vērtība vairs netiek amortizēta.
Ikgadējais nemateriālās vērtības samazināšanās tests
ASV vispārpieņemtie grāmatvedības principi (GAAP) pieprasa uzņēmumiem vismaz reizi gadā pārskatīt nemateriālo vērtību vērtības samazināšanās gadījumā pārskatu sniedzošās vienības līmenī. Notikumi, kas var izraisīt nemateriālās vērtības samazināšanos, ir ekonomisko apstākļu pasliktināšanās, konkurences palielināšanās, galvenā personāla zaudēšana un normatīvās darbības. Pārbaudes laikā izšķiroša loma ir ziņojošās vienības definīcijai; tā tiek definēta kā biznesa vienība, kuru uzņēmuma vadība pārskata un novērtē kā atsevišķu segmentu. Pārskata sniedzējas vienības parasti pārstāv atsevišķas uzņēmējdarbības līnijas, ģeogrāfiskas vienības vai meitasuzņēmumus.
Nemateriālās vērtības samazināšanās tiek identificēta divos posmos. Pirmkārt, uzņēmumam jāsalīdzina pārskatu sniedzošās vienības patiesā vērtība ar tās bilances uzskaites vērtību. Tā kā novērojamās tirgus vērtības reti sastopamas, lai noteiktu pārskatu sniedzošās vienības patieso vērtību, vadības grupas patiesās vērtības noteikšanai parasti izmanto finanšu modeļus. Ja patiesā vērtība pārsniedz uzskaites vērtību, vērtības samazinājums nepastāv. Uzņēmumiem nav atļauts uzrakstīt nemateriālo vērtību. Ja patiesā vērtība ir mazāka par uzskaites vērtību, uzņēmumam jāveic otrais solis, piemērojot patieso vērtību pārskata sniedzējas vienības identificējamiem aktīviem un saistībām. Patiesās vērtības pārsniegums ir jaunā nemateriālā vērtība, un nemateriālās vērtības uzskaites vērtība ir jāsamazina, rezervējot nemateriālas vērtības samazināšanas maksu.
Pamatprocedūra, kas reglamentē nemateriālās vērtības samazināšanas testus, ir noteikta Finanšu grāmatvedības standartu padomes (FASB) grāmatvedības standartu kodifikācijā (ASC) ASC 350-20-35 “Turpmākā novērtēšana”. Kodifikācijai var piekļūt tieši tiešsaistē. Nemateriālās vērtības samazināšanas pārbaude norit trīs plašos posmos:
- Iepriekšējs kvalitatīvs novērtējums
- Kvantitatīvā novērtējuma pirmais posms
- Kvantitatīvā novērtējuma otrais posms