Kapitāla metode
Pašu kapitāla metode ir grāmatvedības paņēmiens, ko uzņēmums izmanto, lai reģistrētu peļņu, kas nopelnīta, ieguldot citā uzņēmumā. Izmantojot kapitāla uzskaites metodi, ieguldītāja sabiedrība peļņas vai zaudējumu aprēķinā uzrāda otras sabiedrības nopelnītos ienākumus proporcionāli procentiem no tā kapitāla ieguldījuma otrā uzņēmumā.
1:36Kapitāla metode
Kapitāla metodes izpratne
Kapitāla metode ir standarta metode, ko izmanto, ja vienam uzņēmumam, investoram, ir būtiska ietekme uz citu uzņēmumu - ieguldījumu saņēmēju. Ja uzņēmumam pieder apmēram 20% līdz 50% uzņēmuma akciju, tiek uzskatīts, ka tam ir būtiska ietekme. Būtiska ietekme var būt arī uzņēmumiem, kuru līdzdalība citā uzņēmumā ir mazāka par 20%, un tādā gadījumā viņiem arī jāizmanto pašu kapitāla metode. Būtiska ietekme tiek definēta kā spēja īstenot varu pār otru uzņēmumu. Šīs pilnvaras ietver pārstāvību direktoru padomē, iesaistīšanos politikas izstrādē un vadības personāla apmaiņu.
Taustiņu izņemšana
- Kapitāla metodi izmanto, lai novērtētu uzņēmuma ieguldījumu citā uzņēmumā, ja tam ir būtiska ietekme uz uzņēmumu, kurā tas iegulda.
- "Būtiskas ietekmes" slieksnis parasti ir 20–50% īpašumtiesības.
- Saskaņā ar pašu kapitāla metodi ieguldījumu sākotnēji ieraksta sākotnējā vērtībā, un vērtību koriģē, pamatojoties uz ieguldītāja īpašumtiesībām uz tīrajiem ienākumiem, zaudējumiem un dividenžu izmaksām.
- Ieguldījumu saņēmēja uzņēmuma tīrie ienākumi palielina ieguldītāja aktīvu vērtību tā bilancē, savukārt ieguldījumu saņēmēja zaudējumi vai dividenžu izmaksa to samazina.
- Ieguldītājs peļņas vai zaudējumu aprēķinā reģistrē arī procentus no ieguldījumu saņēmēja neto ienākumiem vai zaudējumiem.
Ieņēmumu un aktīvu izmaiņu reģistrēšana, izmantojot kapitāla metodi
Pašu kapitāla metode atzīst būtiskas ekonomiskās attiecības starp diviem uzņēmumiem. Ieguldītājs savu daļu no ieguldījumu saņēmēja ienākumiem reģistrē peļņas vai zaudējumu aprēķinā kā ieņēmumus no ieguldījumiem. Piemēram, ja firmai pieder 25% no uzņēmuma ar tīro ienākumu USD 1 miljona apmērā, firma ziņo par ienākumiem no ieguldījumiem 250 000 USD apmērā, izmantojot kapitāla metodi.
Ja investoram ir būtiska ietekme uz ieguldījumu saņēmēja darbības un finanšu rezultātiem, tas var tieši ietekmēt ieguldītāja ieguldījuma vērtību. Ieguldītājs reģistrē savu sākotnējo ieguldījumu otrā uzņēmuma akcijās kā aktīvu pēc sākotnējās vērtības. Izmantojot pašu kapitāla metodi, ieguldījuma vērtību periodiski koriģē, lai atspoguļotu vērtības izmaiņas, kas saistītas ar ieguldītāja daļu uzņēmuma ienākumos vai zaudējumos. Korekcijas tiek veiktas arī tad, ja akcionāriem izmaksā dividendes.
Izmantojot pašu kapitāla metodi, uzņēmums paziņo sava ieguldījuma uzskaites vērtību neatkarīgi no patiesās vērtības izmaiņām tirgū. Ievērojami ietekmējot cita uzņēmuma darbības un finanšu politiku, ieguldītājs savu ieguldījumu vērtību pamato ar šī uzņēmuma neto aktīvu vērtības izmaiņām no saimnieciskās un finanšu darbības un no tā izrietošās darbības, ieskaitot ienākumus un zaudējumus. Piemēram, kad uzņēmums, kas saņem ieguldījumu, ziņo par neto zaudējumiem, ieguldītāja sabiedrība savu zaudējumu daļu ieraksta peļņas vai zaudējumu aprēķinā kā "zaudējumus no ieguldījumiem", kas arī samazina ieguldījuma uzskaites vērtību bilancē.
Kad uzņēmums, kas saņem ieguldījumu, izmaksā dividendes skaidrā naudā, tā neto aktīvu vērtība samazinās. Izmantojot kapitāla metodi, ieguldītāja sabiedrība, kas saņem dividendes, reģistrē naudas bilances palielinājumu, bet tikmēr ziņo par sava ieguldījuma uzskaites vērtības samazināšanos. Citām finanšu darbībām, kas ietekmē ieguldījumu saņēmēja neto aktīvu vērtību, vajadzētu būt tādai pašai ietekmei uz investora ieguldījuma daļas vērtību. Pašu kapitāla metode nodrošina pienācīgu pārskatu sniegšanu par ieguldītāja un ieguldītāja biznesa situāciju, ņemot vērā viņu būtiskās ekonomiskās attiecības.
Kapitāla metodes piemērs
Piemēram, pieņemsim, ka ABC Company iegādājas 25% XYZ Corp par 200 000 USD. 1. gada beigās XYZ Corp uzrāda 50 000 USD tīros ienākumus un izmaksā dividendēs saviem akcionāriem 10 000 USD. Pirkšanas laikā uzņēmums ABC Company iegrāmato "Ieguldījums XYZ Corp" (aktīvu konts) 200 000 USD lielu debetu un naudas summu tādā pašā apmērā.
Gada beigās ABC Company reģistrē debetēšanu USD 12 500 (25% no XYZ 50 000 USD tīrajiem ienākumiem) ieguldījumiem "Investīcijas XYZ Corp" un kredītu tādā pašā apmērā kā Investīciju ieņēmumi. Turklāt ABC Company reģistrē arī debetēšanu USD 2500 apmērā (25% no XYZ 10 000 USD dividendēm) skaidrā naudā un kredītu tādā pašā apmērā kā "Investīcijas XYZ Corp." Debets no ieguldījuma palielina aktīva vērtību, bet ieguldījuma kredīts to samazina.
Jaunais atlikums kontā "Investīcijas XYZ Corp" ir 210 000 USD. 12 500 USD investīciju ieņēmumu skaitlis parādīsies ABC ienākumu deklarācijā, un jaunā USD 210 000 bilance ieguldījumu kontā parādīsies ABC bilancē. Gada laikā izmaksātā neto (197 500 USD) skaidrā nauda (200 000 USD pirkums - saņemtas dividendes 2500 USD) parādīsies naudas plūsmas pārskatā par naudas plūsmu no / (izlietota) ieguldījumu darbībām.
Alternatīvas metodes
Kad ieguldītāja sabiedrība īsteno pilnīgu kontroli pār saņēmēja uzņēmuma kontroli, parasti vairāk nekā 50% no tā, tai ir jāreģistrē savs ieguldījums meitasuzņēmumā, izmantojot konsolidācijas metodi. Visi meitasuzņēmuma ieņēmumi, izdevumi, aktīvi un saistības tiks iekļauti mātesuzņēmuma finanšu pārskatos.
No otras puses, ja ieguldītāja sabiedrība neīsteno pilnīgu kontroli vai tai ir būtiska ietekme uz ieguldījumu saņēmēju, tai būtu jāreģistrē savs ieguldījums, izmantojot izmaksu metodi. Šajā situācijā ieguldījumu reģistrē bilancē pēc tā sākotnējās vērtības. (Par saistīto lasījumu skat. "Kapitāla metode pret proporcionālo konsolidācijas metodi")
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.