Piemērojamā federālās likmes (AFR) definīcija
Piemērojamā federālā likme (AFR) ir minimālā procentu likme, kuru Iekšējais ieņēmumu dienests (IRS) pieļauj privātiem aizdevumiem. Katru mēnesi IRS publicē procentu likmju kopumu, kuru aģentūra ņem vērā aizdevumu minimālo tirgus likmi. Jebkurai procentu likmei, kas ir mazāka par AFR, būtu nodokļu ietekme. IRS šīs likmes publicē saskaņā ar Iekšējā ieņēmumu kodeksa 1274 (d) sadaļu.
Izpratne par piemērojamo federālo likmi (AFR)
IRS izmanto piemērojamo federālo likmi (AFR) kā salīdzināšanas punktu salīdzinājumā ar aizdevumu procentiem starp saistītām pusēm, piemēram, ģimenes locekļiem. Ja jūs piešķirat aizdevumu ģimenes loceklim, jums būs jāpārliecinās, ka iekasētā procentu likme ir vienāda ar vai augstāka par minimālo piemērojamo federālo likmi.
Taustiņu izņemšana
- Ja aizdevuma procenti ir zemāki par piemērojamo AFR, iesaistītajām pusēm tas var radīt ar nodokli apliekamu summu.
- AFR tiek izmantoti, lai noteiktu sākotnējo emisijas atlaidi, nekonstatētos procentus, dāvanu nodokli un ienākuma nodokļa sekas aizdevumiem, kas ir zemāki par tirgus.
- Pusēm ir jāizmanto AFR, ko IRS publicē laikā, kad kreditors sākotnēji veic aizdevumu.
IRS publicē trīs AFR: īstermiņa, vidēja termiņa un ilgtermiņa. Īstermiņa AFR likmes tiek noteiktas, pamatojoties uz viena mēneša vidējo tirgus ienesīgumu no tirgojamām saistībām, piemēram, ASV valdības parādzīmēm ar termiņu trīs gadi vai mazāk. Vidēja termiņa AFR likmes ir noteiktas no saistībām, kuru termiņš pārsniedz trīs un līdz deviņiem gadiem. AFR ilgtermiņa likmes tiek aprēķinātas no obligācijām, kuru dzēšanas termiņš pārsniedz deviņus gadus.
Papildus trim pamatlikmēm lēmumos, kuros AFR tiek publicēti, ir arī vairākas citas likmes, kas mainās atkarībā no salikšanas perioda (katru gadu, pusgada, ceturkšņa, mēneša) un dažādiem citiem kritērijiem un situācijām.
Piemērs, kā izmantot piemērojamo federālo likmi (AFR)
Sākot ar 2019. gada janvāri, IRS paziņoja, ka gada īstermiņa AFR bija 2, 72%, vidēja termiņa AFR bija 2, 89% un ilgtermiņa AFR bija 3, 15%. Lūdzu, ņemiet vērā, ka šīs AFR likmes var mainīt IRS.
Kura AFR likme jāizmanto ģimenes aizdevumam, būs atkarīga no atmaksāšanai noteiktā laika. Pieņemsim, ka jūs piešķīrāt aizdevumu ģimenes loceklim USD 10 000 apmērā, kas tiks atmaksāts viena gada laikā. Jums būs jāiekasē aizņēmējs ar minimālo procentu likmi 2, 72% par aizdevumu. Citiem vārdiem sakot, jums vajadzētu saņemt USD 272 procentus no aizdevuma.
Iepriekš minētajā piemērā jebkura likme, kas zemāka par 2, 72%, var izraisīt ar nodokli apliekamu notikumu. Piemēram, pieņemsim, ka jūs piešķīrāt to pašu aizdevumu, bet jūs neiekasējāt procentus. Neuzņemot procentus, jūs būtu “atteicies” no USD 272 procentu ienākumiem, un saskaņā ar IRS tas tiktu uzskatīts par dāvanu, kurai uzliek nodokli. Jebkura procentu likme, kas noteiktajā aizdevuma termiņā tiek iekasēta zem noteiktā AFR, tiks uzskatīta par neiesniegtu procentu likmi, un tādējādi tai tiks uzlikti nodokļi.
Īpaši apsvērumi
Gatavojoties veikt aizdevumu starp saistītajām pusēm, nodokļu maksātājiem jāņem vērā divi faktori, lai izvēlētos pareizo AFR. Aizdevuma ilgumam jāatbilst AFR: īstermiņa (trīs gadi vai mazāk), vidēja termiņa (līdz deviņiem gadiem) un ilgtermiņa (vairāk nekā deviņi gadi).
Ja aizdevējs iekasē procentus ar likmi, kas ir zemāka par atbilstošo AFR, IRS var pārvērtēt aizdevēju un ienākumiem pievienot aprēķinātos procentus, lai atspoguļotu AFR, nevis faktisko summu, ko maksā aizņēmējs. Turklāt, ja aizdevums pārsniedz ikgadējo dāvanu nodokļa izslēgšanu, tas var izraisīt ar nodokli apliekamu notikumu un var būt jāmaksā ienākuma nodokļi. Atkarībā no apstākļiem IRS var arī novērtēt sodus.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.