1202. sadaļa
1202. sadaļa, saukta arī par mazo uzņēmumu akciju ieguvumu izslēgšanu, ir Iekšējo ieņēmumu kodeksa (IRC) daļa, kas ļauj izslēgt no federālā nodokļa kapitāla pieaugumu no atlasītajiem mazajiem uzņēmumiem. IRS kodeksa 1202. sadaļa attiecas tikai uz kvalificētiem mazo uzņēmumu akcijām, kas iegādāti pēc 2010. gada 27. septembra un tiek turēti vairāk nekā piecus gadus.
Taustiņu izņemšana
- Saskaņā ar 1202. iedaļu kapitāla pieaugums no atsevišķiem mazo uzņēmumu akcijām tiek izslēgts no federālā nodokļa.
- Tas stimulē nodokļu maksātājus, kas nav uzņēmumi, veikt ieguldījumus mazos uzņēmumos.
- Ne visi mazo uzņēmumu akcijas ir tiesīgas.
Izpratne par 1202. sadaļu
Kongress ir pieņēmis 2015. gada likumu par amerikāņu aizsargāšanu no nodokļu paaugstināšanas (PATH), un likumu parakstījis prezidents Baraks Obama. PATH likums atjauno dažus nodokļu noteikumus, kuru derīguma termiņš beidzas uz pāris gadiem, un uz visiem laikiem pagarina dažus nodokļu atvieglojumus. Viens nodokļu atvieglojums, ko Obamas administrācija ir pieļāvusi par pastāvīgu, ir mazo uzņēmumu akciju kapitāla pieauguma izslēgšana, kas atrodama Iekšējā ieņēmumu kodeksa 1202. sadaļā.
1202. nodaļa sniedz nodokļu maksātājiem, kas nav korporatīvie uzņēmumi, stimulu veikt ieguldījumus mazos uzņēmumos. Šīs IRC sadaļas pamatmērķis ir kapitāla pieauguma atbrīvojums no federālā ienākuma nodokļa par mazu uzņēmumu akciju pārdošanu. Neliela uzņēmuma akcijām, kuras pirms pārdošanas glabājas vismaz piecus gadus, daļa vai visi no tā realizētajiem ieguvumiem tiks izslēgti no federālā nodokļa.
Līdz 2009. gada 18. februārim šis 1202. sadaļas noteikums no bruto ienākumiem izslēdza 50% no kapitāla pieauguma. Lai stimulētu mazā biznesa nozari, ar Amerikas atgūšanas un atkārtotas ieguldīšanas likumu paaugstināta izslēgšanas likme no 50% līdz 75% krājumiem, kas iegādāti no 2009. gada 18. februāra līdz 2010. gada 27. septembrim. Maza biznesa uzņēmumiem, kuriem ir tiesības uz 50% vai 75 % izslēgšana, daļa izslēgtā ienākuma tiek aplikta ar nodokli kā priekšrocību postenis, kam tiek piemērots papildu 7% nodoklis, ko sauc par alternatīvo minimālo nodokli (AMT). AMT parasti tiek uzlikts fiziskām personām vai ieguldītājiem, kuriem ir nodokļu atvieglojumi, kas viņiem ļauj samazināt samaksāto ienākuma nodokli.
Jaunākie 1202. sadaļas grozījumi paredz 100% izslēgt jebkādu kapitāla pieaugumu, ja mazā biznesa akciju iegāde notika pēc 2010. gada 27. septembra. Arī tas, ka AMT nolūkos neviena izslēgtā peļņas daļa tiek uzskatīta par priekšroku. Kapitāla pieaugums, kas saskaņā ar šo sadaļu ir atbrīvots no nodokļiem, tiek atbrīvots arī no 3, 8% neto ieguldījumu ienākuma (NII) nodokļa, kas tiek piemērots lielākajai daļai ieguldījumu ienākumu.
Ieguvuma summa, ko jebkurš ieguldītājs var izslēgt saskaņā ar 1202. sadaļu, nepārsniedz maksimālo summu - 10 miljonus USD vai 10 reizes lielāku par koriģēto akciju bāzi. Ar nodokli apliekamai daļai, kas gūta, pārdodot mazo uzņēmumu akciju, tiek aprēķināta maksimālā nodokļu likme - 28%.
Ne visiem mazo uzņēmumu akcijām ir tiesības uz nodokļu atvieglojumiem saskaņā ar 1202. sadaļu.
1202. sadaļas piemērs
Apsveriet nodokļu maksātāju, kurš ir vientuļnieks un kura parastais ar nodokli apliekamais ienākums ir 410 000 USD. Šie ienākumi viņus nostāda visaugstākajā nodokļu kategorijā. Viņi pārdod kvalificētus mazo uzņēmumu akcijas, kas iegādāti 2010. gada 30. septembrī, un viņu realizētā peļņa ir 50 000 USD. Nodokļu maksātājs var izslēgt 100% no sava kapitāla pieauguma, kas nozīmē, ka federālais nodoklis, kas jāmaksā par ienākumiem, ir 0 USD.
Pieņemsim, ka nodokļu maksātājs iegādājās akciju 2009. gada 10. februārī un pēc pieciem gadiem to pārdod ar peļņu 50 000 USD. Federālais nodoklis par kapitāla pieaugumu būtu 28% x (50% x 50 000) = 7 000 USD.
Īpaši apsvērumi
Ne visiem mazo uzņēmumu akcijām ir tiesības uz nodokļu atvieglojumiem saskaņā ar IRC. Kodeksā maziem uzņēmumiem ir noteikts kvalificēts statuss, ja:
- To izdevusi vietēja C korporācija, kas nav viesnīca, restorāns, finanšu iestāde, nekustamo īpašumu uzņēmums, zemnieku saimniecība, kalnrūpniecības uzņēmums vai bizness, kas saistīts ar likumu, inženieriju vai arhitektūru
- Sākotnēji tas tika izdots pēc 1993. gada 10. augusta apmaiņā pret naudu, īpašumu, izņemot krājumus, vai kā kompensācija par sniegto pakalpojumu
- Akciju emisijas dienā un tūlīt pēc tās emitējošās korporācijas aktīvos bija 50 miljoni USD vai mazāk
- Vismaz 80% no korporācijas aktīviem tiek izmantoti viena vai vairāku kvalificētu uzņēmumu aktīvai darbībai
- Korporācija, kas izdod, četru gadu periodā, kas sākas divus gadus pirms emisijas datuma, no nodokļu maksātāja neiegādājas nevienu akciju
- Emitenta korporācija būtiski neizpērk savus krājumus divu gadu laikā, kas sākas gadu pirms emisijas datuma. Nozīmīga akciju izpirkšana ir tādu krājumu kopējās vērtības izpirkšana, kas pārsniedz 5% no uzņēmuma akciju kopējās vērtības
Valsts nodokļi, kas atbilst federālajam nodoklim, izslēdz arī mazo uzņēmumu akciju kapitāla pieaugumu. Tā kā ne visi štati korelē ar federālajām nodokļu direktīvām, nodokļu maksātājiem būtu jāmeklē grāmatvežu norādījumi par to, kā viņu štatos izturas pret realizēto peļņu no kvalificētu mazo uzņēmumu akciju pārdošanas.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.