Neto darbības zaudējumi (NOL)
Ienākuma nodokļa vajadzībām neto darbības zaudējumi (NOL) ir rezultāts, kad uzņēmuma pieļaujamie atskaitījumi pārsniedz tā ar nodokli apliekamo ienākumu taksācijas periodā. NOL parasti var izmantot, lai kompensētu uzņēmuma nodokļu maksājumus citos nodokļu periodos, izmantojot Iekšējo ieņēmumu dienesta (IRS) nodokļu noteikumu, ko sauc par zaudējumu pārnesi.
Taustiņu izņemšana
- Neto pamatdarbības zaudējumi (NOL) pastāv, ja uzņēmuma atskaitījumi pārsniedz ar nodokli apliekamo ienākumu.
- NOL var gūt labumu uzņēmumam, samazinot ar nodokli apliekamo ienākumu nākamajos taksācijas gados.
- Nodokļu samazināšanas un nodarbinātības likumā tika veiktas būtiskas izmaiņas NOL noteikumos par taksācijas gadiem, kas sākas 2018. gadā.
- NOL tagad var pārnest uz nenoteiktu laiku, līdz zaudējumi ir pilnībā atgūti, bet tie nepārsniedz 80% no ar nodokli apliekamā ienākuma vienā nodokļu periodā.
- 382. nodaļa ierobežo pārnesumus, ko uzņēmums var izmantot, ja tas iegādājas citu uzņēmumu ar iepriekšējo NOL.
Kā tiek izmantoti neto darbības zaudējumi (NOL)
Neto pamatdarbības zaudējumus (NOL) var pārnest, lai nākamo gadu laikā apliktu ar nodokli apliekamo ienākumu, lai samazinātu uzņēmuma nodokļu saistības nākotnē. Šī nodokļu noteikuma mērķis ir atļaut nodokļu atvieglojumus, ja uzņēmums zaudē naudu nodokļu periodā. IRS atzīst, ka dažu uzņēmumu uzņēmējdarbības peļņa ir cikliska un neatbilst parastajam nodokļu gadam.
Piemēram, lauksaimniecības biznesam var būt ievērojama peļņa un liels nodokļu maksājums vienā gadā, tad nākamajā gadā tam jāmaksā NOL, kam seko vēl viens rentabls gads. Nodokļu sloga izlīdzināšanai uzkrājumu veidošana no zaudējumiem ļauj NOL otrajā gadā kompensēt nodokļus, kas maksājami trešajā gadā.
Prasības neto darbības zaudējumu pārnešanai
Pirms Nodokļu samazināšanas un nodarbinātības likuma (TCJA) ieviešanas 2018. gadā Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS) ļāva uzņēmumiem veikt 20 gadu neto darbības zaudējumus (NOL), lai neto segtu no nākotnes peļņas, vai divus gadus atpakaļ, lai nekavējoties saņemtu atmaksu. no iepriekšējiem samaksātajiem nodokļiem. Tā kā naudas laika vērtība parāda, ka nodokļu ietaupījumi tagad ir vērtīgāki nekā nākotnē, labvēlīgāka izvēle bija pārnešanas metode. Pēc 20 gadiem visiem atlikušajiem zaudējumiem beidzās termiņš, un tos vairs nevarēja izmantot, lai samazinātu ar nodokli apliekamo ienākumu.
Svarīgs
Nodokļu samazināšanas un nodarbinātības likumā ir atcelti divu gadu neto pamatdarbības zaudējumu (NOL) pārnešanas noteikumi, bet tagad ir atļauts nenoteiktu NOL pārnešanas periodu.
Par taksācijas gadiem, sākot ar 2018. gada 1. janvāri vai vēlāk, TCJA ir atcēlusi divu gadu pārnešanas rezervi, izņemot dažus lauksaimniecības zaudējumus, bet tagad pieļauj nenoteiktu pārnešanas periodu. Tomēr tagad arī pārnesumi ir ierobežoti līdz 80% no katra nākamā gada neto ienākumiem. Ja uzņēmums izveido NOL vairāk nekā viena gada laikā, tie tiek pilnībā norakstīti tādā secībā, kādā tie radušies pirms citas NOL noformēšanas. Uz zaudējumiem, kas radušies taksācijas gados, kas sākas pirms 2018. gada 1. janvāra, joprojām attiecas iepriekšējie nodokļu noteikumi, un visi atlikušie zaudējumi joprojām būs spēkā pēc 20 gadiem.
NOL pārnesumi tiek ierakstīti kā aktīvs uzņēmuma virsgrāmatā. Tie uzņēmumam piedāvā labumu nodokļu saistību ietaupījumu veidā nākotnē. NOL pārgrāmatojumam tiek izveidots atliktā nodokļa aktīvs, kuru atskaita no tīriem ienākumiem nākamajos gados. Atliktā nodokļa aktīvu kontu izmanto katru gadu, nepārsniedzot 80% no tīrajiem ienākumiem kādā no nākamajiem gadiem, līdz atlikums ir izsmelts.
Neto darbības zaudējumu pārnešanas ierobežošana
Tīrie darbības zaudējumi (NOL) ir vērtīgs aktīvs, jo tie var samazināt uzņēmuma ar nodokli apliekamos ienākumus nākotnē. Šī iemesla dēļ IRS ierobežo iegādātā uzņēmuma izmantošanu tikai tā NOL nodokļu priekšrocībām. Iekšējo ieņēmumu kodeksa 382. iedaļā noteikts - ja uzņēmumam, kam ir NOL, īpašumtiesību maiņa ir vismaz 50%, iegūstošais uzņēmums var izmantot tikai daļu no NOL katrā vienlaikus gadā. Tomēr biznesa pirkšana ar ievērojamu NOL var nozīmēt lielāku naudas summu, kas nonāk pie iegādātā uzņēmuma akcionāriem, nekā tad, ja iegādātajam uzņēmumam būtu mazāks NOL.
Pārnesto neto darbības zaudējumu piemērs
Iedomājieties, ka uzņēmumam NOL bija USD 5 miljoni gadā, un ar nākamo gadu ar nodokli apliekamajiem ienākumiem bija USD 6 miljoni. Pārnešanas robeža 80% no 6 miljoniem USD ir 4, 8 miljoni USD. Pilnus zaudējumus no pirmā gada var pārnest uz bilance uz otro gadu kā atliktā nodokļa aktīvs. Zaudējumus, kas nepārsniedz 80% no ienākumiem otrajā gadā, otrajā gadā var izmantot kā izdevumus peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Tas pazemina tīros ienākumus, tātad ar nodokli apliekamo ienākumu, otro gadu līdz USD 1, 2 miljoniem (USD 6 miljoni - USD 4, 8 miljoni). Atliktā nodokļa aktīvs 200 000 USD apmērā paliks bilancē, kuru paredzēts pārnest uz trešo gadu.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.