Sarakstā iekļautais īpašums
Sarakstā iekļautais īpašums ir īpaša nolietojamā īpašuma klase, uz kuru attiecas īpašs nodokļu noteikumu kopums, ja to galvenokārt izmanto uzņēmējdarbībai. Lai to uzskatītu par biržas sarakstā iekļautu īpašumu, tas vairāk nekā 50% jāizmanto uzņēmuma uzņēmējdarbībai. Tas nozīmē, ka atlikušo laiku aktīvi var tikt izmantoti arī personīgiem mērķiem.
Uzskaitīto īpašumu piemēri ir pasažieru transporta līdzekļi un citi, ko izmanto pārvadāšanai, kā arī kameras un citas reģistrācijas kontrolierīces. Sākot ar 2010. gada 1. janvāri, mobilie tālruņi un citas līdzīgas personīgās telekomunikāciju ierīces vairs netiek uzskatītas par uzskaitītajām īpašumiem.
Noteikumi par iekļauto īpašumu ierobežo atskaitījumu un nolietojuma summu, ko var veikt, ja aktīvu galvenokārt neizmanto uzņēmējdarbībā vai tirdzniecībā.
Lai kvalificētos, uzskaitītais īpašums taksācijas gada laikā ir jāpiešķir vairāk nekā vienam mērķim.
Izpratne par uzskaitīto īpašumu
Uzņēmuma uzskaitītais īpašums ir viss, kas tam pieder, un tas tiek izmantots uzņēmējdarbībai vairāk nekā 50% laika un tā vērtība tiek nolietota. Vienkārši izsakoties, tas ir īpašums, ko izmanto gan uzņēmējdarbībai, gan personīgiem mērķiem, piemēram, uzņēmumam piederošie transportlīdzekļi, kurus vada virsnieki, darbinieki un / vai akcionāri.
Uzskaitītie īpašuma noteikumi tika ieviesti nodokļu kodeksā, lai neļautu cilvēkiem pieprasīt nodokļu atskaitījumus par īpašuma izmantošanu personīgai personai ar aizdomām, ka tas tika izmantots uzņēmējdarbībā vai tirdzniecībā.
Saskaņā ar Iekšējā ieņēmumu dienesta (IRS) uzskaitītajā īpašumā ietilpst:
- Automobiļi, kuru svars ir mazāks par 6000 mārciņām, izņemot ātrās palīdzības automašīnas, autovadītājus, kravas automašīnas vai furgonus, kas nav personīgi lietojami transportlīdzekļi.
- Cits īpašums, ko izmanto pārvadāšanai, ieskaitot kravas automašīnas, autobusus, laivas, lidmašīnas, motociklus un visus citus transportlīdzekļus, ko izmanto cilvēku vai preču pārvadāšanai.
- Īpašības, ko izmanto izklaidei, atpūtai vai izklaidei.
- Datori un ar tiem saistītās perifērijas ierīces, kas nodotas ekspluatācijā pirms 2018. gada 1. janvāra, ja vien tās netiek izmantotas tikai parastā biznesa iestādē, un tās pieder personai, kas pārvalda uzņēmumu.
Sarakstā iekļautā īpašuma un dominējošās lietošanas pārbaude
Izmaksas, kas saistītas ar uzskaitītā īpašuma izmantošanu, nav atskaitāmas kā uzņēmējdarbības izdevumi. Citiem vārdiem sakot, nodokļu maksātājam ir jāpamato īpašuma izmantošana uzņēmējdarbībā, ja tam ir jānovērtē šis īpašums vai jāatskaita izdevumi.
Galvenā lietošanas pārbaude jāveic visiem uzskaitītā īpašuma elementiem. Šis tests nosaka, ka uzskaitītā īpašuma izmantošanai uzņēmējdarbībā jābūt lielākam par 50%. Tas jādara katram uzskaitītā īpašuma aktīvam, lai:
- Pieprasiet prēmijas amortizāciju
- Pieprasiet vēlēšanas, kas prasa papildu izmaksas
- Lai nolietotu īpašumu, izmantojot Modificētās paātrinātās izmaksu atgūšanas sistēmas (MACRS) nolietojuma sistēmu
Uzņēmumiem arī jāveic detalizēta uzskaite par visiem aktīviem, kurus izmanto kā uzskaitītos īpašumus. Tas ietver summu par katru īpašuma gabalu, ieskaitot sākotnējās izmaksas, visus nepieciešamos remontdarbus, apdrošināšanu un visus citus saistītos izdevumus.
Taustiņu izņemšana
- Uzskaitītais īpašums ir nolietojams īpašums, uz kuru attiecas īpašs nodokļu noteikumu kopums, ja to galvenokārt izmanto uzņēmējdarbības vajadzībām.
- Lai aktīvu uzskatītu par biržas sarakstā iekļautu īpašumu, tas ir jāizmanto biznesa vajadzībām ne mazāk kā 50% laika. To var izmantot arī personīgai lietošanai.
- Uzskaitīto īpašumu piemēri ir transporta līdzekļi, citi īpašumi, ko izmanto transportā, un datori.
Uzskaitītā īpašuma nolietojums
Ja uzskaitīto īpašumu galvenokārt izmanto biznesa apsvērumu dēļ, tad tam piemēro likumā noteikto nolietojuma metodi, jo to uzskatīs par uzņēmējdarbības aktīvu. Biržā iekļautajam īpašumam, kas tiek izmantots tikai pusei laika un kurš ir izturējis dominējošās lietošanas testu, joprojām var būt nolietojums, pamatojoties uz uz to norādīto biznesa lietošanas procentu, taču tam ir jābūt nolietojamam, izmantojot lineāro metodi.
Automašīnām, kuras izmanto tikai pasažieru pārvadāšanai, attiecas arī papildu nolietojuma ierobežojumi. Uz sarakstā iekļautajiem īpašumiem, kas neatbilst dominējošās lietošanas pārbaudei, nevar piemērot 179. sadaļas nolietojumu vai citas paātrinātas nolietojuma metodes.
Iegūto nolietojumu var pievienot atpakaļ ienākumiem jebkurā gadā pēc pirmā lietošanas gada, kad uzskaitītā nekustamā īpašuma biznesa izmantošana nokrītas zem 50%. Tas ir, nodokļu maksātājam var nākties atmaksāt daļu no pieprasītā nolietojuma pārsnieguma. Noņemtā nolietojuma summa ir paātrinātā nolietojums, kas atļauts par gadiem pirms atjaunošanas gada, ieskaitot visus 179. sadaļas izdevumus, no kuriem atskaitīta MACRS Alternatīvās nolietojuma sistēmas (ADS) nolietojuma summa, kas būtu atļauta tajā pašā laika posmā.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.