Amortizācijas skaidrojums bilancē

Pirms dažiem gadiem diezgan nozīmīgā veidā ASV ekonomiskās analīzes birojs paziņoja, ka ir mainījies veids, kā tas novērtē iekšzemes kopproduktu (IKP). Turpmāk aprēķinos par ieguldījumiem ekonomikā bija paredzēts iekļaut nefizisku vai nemateriālu aktīvu, pētniecību un attīstību (R&D). Pārmaiņas veicināja ekonomisko izaugsmi par vairākiem bāzes punktiem pēdējos 50 gados un padarīja ekonomiku par gandrīz 560 miljardiem ASV dolāru lielāku nekā iepriekš tika lēsts. Tagad, kad tas tiek uzskatīts par ilgstošu aktīvu ekonomikā, grāmatvežiem būs jāmēra, vai laika gaitā koriģēt vai amortizēt summu.

Amortizācija ir svarīgs jēdziens ne tikai ekonomistiem, bet jebkuram uzņēmumam, kurš veido savu bilanci. Mēs to sīkāk izskaidrojam zemāk.

Amortizācija noteikta

Amortizācija ir nemateriālā aktīva vērtības kapitalizācija laika gaitā. Tas ir līdzīgs nolietojumam, taču šis termins ir domāts vairāk, lai apzīmētu materiālo aktīvu (aprīkojuma daļu vai biroja mēbeles, ko uzņēmums varētu iegādāties). Amortizācija rodas, ja aktīva (parasti nemateriāla aktīva, piemēram, R&D vai preču zīmes) vērtība tiek samazināta noteiktā laika posmā, kas parasti ir aktīva paredzētais lietderīgās lietošanas laiks.

Labs veids, kā domāt par to, ir uzskatīt amortizāciju par izmaksām, jo ​​aktīvs tiek patērēts vai izlietots, ģenerējot pārdošanu vai peļņu uzņēmumam. Kopā ar lietderīgās lietošanas laiku lielākie ieguldījumi amortizācijas procesā ir atlikušā vērtība un sadalījuma metode, no kurām pēdējās var būt pēc lineāra principa, kas lielākoties ir tiešs.

Specializētāks amortizācijas gadījums ir tad, ja obligācija, kas tiek nopirkta par prēmiju, tiek amortizēta līdz tās nominālvērtībai, obligācijas termiņam sasniedzot. (Kad obligācija tiek nopirkta ar atlaidi, terminu sauc par akcepciju.) Šis jēdziens atkal attiecas uz virsstundu koriģēšanu uzņēmuma bilancē, amortizācijas summu atspoguļojot peļņas vai zaudējumu aprēķinā.

Īkšķa noteikums ir amortizēt aktīvu laika gaitā, ja ieguvumi no tā tiks realizēti vairāku gadu (vai ilgāka) periodā. Ar īsu paredzamo ilgumu (piemēram, dienām vai mēnešiem), iespējams, vislabāk un visefektīvāk izmaksas ir uzskaitīt peļņas vai zaudējumu aprēķinā, un posteni vispār neuzskaita par aktīvu.

Amortizācijas skaidrojums bilancē

Nemateriālā aktīva piemēri

Citi nemateriālo aktīvu piemēri ir klientu saraksti un attiecības, licencēšanas līgumi, pakalpojumu līgumi, datoru programmatūra un komercnoslēpumi (piemēram, Coca-Cola recepte). Nemateriālā vērtība ir vēl viens būtisks nemateriālais aktīvs. Tam agrāk tika amortizēts, bet tagad tas ir jāpārskata katru gadu, lai veiktu iespējamās korekcijas.

Labākais piemērs tam, kā tas lielā mērā var ietekmēt uzņēmuma finanses, ir Time Warner pirkums 2000. gadā, ko America Online (AOL) veica dot-com burbuļa laikā. AOL samaksāja 162 miljardus ASV dolāru par Time Warner, bet AOL vērtība nākamajos gados strauji kritās un prasīja no nemateriālās vērtības samazināšanas atlīdzību no 40 miljardiem līdz 60 miljardiem dolāru (par šo summu ļoti diskutēja uzņēmums un grāmatveži). Iepriekšējos gados šī summa laika gaitā tika amortizēta, taču tagad tā ir jānovērtē katru gadu un jānoraksta, ja, piemēram, AOL gadījumā, vērtības vairs nav.

GAAP, salīdzinot ar SFPS

Uzņēmumiem jāuzskaita amortizācija, kā noteikts galvenajos grāmatvedības standartos. Gan vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem (GAAP), gan Starptautiskajiem finanšu pārskatu standartiem (SFPS) ir līdzīgas definīcijas tam, kas uzskatāms par nemateriālo aktīvu, taču pastāv atšķirības starp to vērtību pielāgošanu laika gaitā.

Piemēram, attīstības izmaksas jaunu produktu radīšanai tiek uzskaitītas izdevumos saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem (vairumā gadījumu), bet tiek kapitalizētas (amortizētas) saskaņā ar SFPS. GAAP arī neļauj nemateriālo vērtību pārvērtēt, bet SFPS to dara. Tas nozīmē, ka GAAP vērtības izmaiņas var tikt uzskaitītas, mainot amortizācijas grafikus vai, iespējams, norakstot nemateriāla vērtību, kuru uzskatītu par pastāvīgu. Visbeidzot, vispārpieņemti grāmatvedības principi nosaka, ka reklāmas izdevumi ir izdevumi to rašanās brīdī, bet SFPS pieļauj šo izmaksu priekšapmaksu atzīt par aktīvu, kas tiktu kapitalizēts vai amortizēts, jo tie tiks izmantoti vēlāk.

Finanšu pārskata piemēri

Tehnoloģiju gigants Intel (INTC) 2013. gada augustā 10 K iesniegšanā ar SEC iesniedza šādu ar darbības izdevumiem saistītu eksponātu:

Tajā tika precizēts, ka nemateriālo aktīvu amortizācija lielā mērā bija saistīta ar programmatūras drošības firmas McAfee iegādi. Var redzēt arī to, ka pētniecībai un attīstībai tiek izlietoti izdevumi katru gadu, kaut arī tas rada vērtību Intel jauno produktu pārdošanas un turpmākās peļņas izteiksmē. Intel sniedza šādu diskusiju par to, kā tas uzskaita savus identificētos nemateriālos aktīvus:

"Licencētas tehnoloģijas un patenti parasti tiek amortizēti, izmantojot lineāro metodi ieguvuma periodos. Mēs amortizējam visus nemateriālos aktīvus, kas saistīti ar iegādi un kuriem tiek amortizēts, to paredzamā lietderīgās lietošanas laikā, pamatojoties uz ekonomisko labumu. Ar iegādi saistīti procesu pētījumi un attīstības aktīvi atspoguļo to nepabeigto pētniecības un attīstības projektu patieso vērtību, kuri iegādes datumā nebija sasnieguši tehnoloģisko iespējamību; sākotnēji tie tiek klasificēti kā “citi nemateriālie aktīvi”, kuriem netiek piemērota amortizācija. Aktīvi, kas saistīti ar projektiem, kuriem ir pabeigtie tiek pārnesti no “citiem nemateriālajiem aktīviem” uz “ar iegādi saistīto izstrādāto tehnoloģiju”; tie tiek pakļauti amortizācijai, savukārt aktīviem, kas saistīti ar projektiem, kuri ir pamesti, tiek samazināta vērtība un tiek uzskaitīti izdevumi pētniecībai un attīstībai. kuri identificētie nemateriālie aktīvi tiek pilnībā amortizēti, mēs noņemam pilnībā amortizēto atlikumu s no bruto aktīva un uzkrātajām amortizācijas summām. "

Grunts līnija

Amortizācija atspoguļo to, ka nemateriālajiem aktīviem ir vērtība, kas laika gaitā jāuzrauga un jāpielāgo. Amortizācijas koncepcija ir pakļauta klasifikācijām un aplēsēm, kuras ir rūpīgi jāizpēta firmas grāmatvežiem un auditoriem, kuriem jāparaksta finanšu pārskati.