Agresīva grāmatvedība
Agresīva grāmatvedība attiecas uz grāmatvedības praksi, kuras mērķis ir pārspīlēt uzņēmuma finanšu rādītājus. Agresīva grāmatvedība ir līdzīga radošai grāmatvedībai, kas nozīmē, ka uzņēmums var aizkavēt vai segt zaudējumu atzīšanu.
Uzņēmumi, kas nodarbojas ar agresīvu grāmatvedības praksi, var arī slēpt izdevumus un palielināt ienākumus. Agresīva grāmatvedība ir pretstatā konservatīvai grāmatvedībai, kas, visticamāk, nepietiekami novērtē sniegumu un tādējādi arī uzņēmuma vērtību.
Taustiņu izņemšana
- Agresīva grāmatvedība attiecas uz grāmatvedības praksi, kuras mērķis ir pārspīlēt uzņēmuma finanšu rādītājus.
- Agresīvu grāmatvedību var veikt, aizkavējot vai sedzot zaudējumus vai mākslīgi palielinot to vērtību, pārmērīgi novērtējot ieņēmumus.
- Uzņēmumi var uzpūst ieņēmumus, uzrādot bruto ieņēmumus un saglabāt atliktos izdevumus bilancē, nevis tos uzrādīt peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
Agresīvas grāmatvedības izpratne
Agresīva grāmatvedība, ievērojot grāmatvedības noteikumu garu, var sekot likuma burtam. Agresīvas grāmatvedības mērķis ir projicēt labvēlīgāku priekšstatu par uzņēmuma finanšu rādītājiem nekā tas, kas patiesībā notiek. Lielākā daļa grāmatvežu neizmanto agresīvas grāmatvedības metodes, jo tas tiek uzskatīts par neētisku un dažos gadījumos arī pretlikumīgu.
Agresīvas grāmatvedības metodes
Agresīva grāmatvedība var svārstīties no ienākumu pārspīlēšanas līdz zemākām izmaksām, bet zemāk ir daži agresīvas grāmatvedības stratēģiju piemēri.
Ieņēmumi
Uzņēmumi var pārspīlēt ieņēmumus, uzrādot bruto ieņēmumus, pat ja ir izdevumi, kas to samazina. Uzņēmumi var arī reģistrēt ieņēmumus pirms pārdošanas pabeigšanas, lai tos iegūtu agrāk. Piemēram, uzņēmums var reģistrēt ieņēmumus no pārdošanas kārtējā fiskālajā gadā salīdzinājumā ar nākamo, lai palielinātu šī gada ieņēmumus, neskatoties uz ieņēmumiem, kas tiks gūti nākamajā gadā.
Aktīvu palielināšana
Daļa no uzņēmuma pieskaitāmajām izmaksām, piemēram, personālam, parasti tiek iedalīta krājumos, jo pastāv netiešas izmaksas, kas saistītas ar gatavajām precēm, kā arī ar izstrādājumiem, kas atrodas ražošanas procesā. Piešķiršana palielina krājuma vērtību un rezultātā samazina pārdoto preču (COGS) izmaksu vērtību. COGS ir izmaksas, kas tieši saistītas ar ražošanu, piemēram, tiešais darbaspēks un materiāli, ko izmanto preču ražošanā. Ja uzņēmumi pārspīlē krājumiem piemēroto pieskaitāmo summu, tas palielina uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu vērtību.
Atliktie izdevumi
Atliktie izdevumi ir izmaksas, kuras uzņēmums vēl nav iztērējis. Rezultātā posteni ieraksta kā aktīvu, līdz tas tiek patērēts, kas parasti ir mazāks par vienu gadu. Kad vienums ir patērēts, tas tiek ierakstīts kā izdevumi peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Piemēram, nomu patērē mēneša laikā un vispirms reģistrē kā aktīvu. Kad īres maksājums ir veikts mēneša beigās, tas tiks ierakstīts kā izdevumi.
Uzņēmumi var manipulēt ar savu peļņu, izmantojot atliktos izdevumus, saglabājot tos bilancē, nevis pārnesot tos uz peļņas vai zaudējumu aprēķinu kā izdevumus. Rezultāts būtu palielināti neto ienākumi vai peļņa, jo izdevumi būtu zemāki nekā patiesībā.
Agresīvas grāmatvedības piemēri
Deviņdesmito gadu beigās daži uzņēmumi nodarbojās ar krāpniecisku finanšu pārskatu viltošanu vai grāmatu gatavošanu. Grāmatvedības skandāli Enron, Worldcom un citās firmās noveda pie Sarbanes-Oxley likuma. Likums uzlaboja informācijas atklāšanu un palielināja sodus vadītājiem, kuri apzināti parakstījās par neatbilstošiem finanšu pārskatiem. Sarbanes-Oxley likums arī prasa uzņēmumiem uzlabot iekšējās kontroles un revīzijas komitejas. Zemāk ir daži no viskaunīgākajiem agresīvajiem grāmatvedības skandāliem.
Worldcom
Agresīvās grāmatvedības metodes ietver tīro ienākumu palielināšanu, ierakstot izdevumus kā kapitāla pirkšanu, kā to izdarīja Worldcom 2001. un 2002. gadā, vai arī par zemiem nolietojuma izdevumiem. Parasti izdevumus reģistrē, kad tie tiek apmaksāti, kamēr kapitāla pirkumus ir atļauts laika gaitā sadalīt nelielās daļās, lai ļautu no tiem gūt ieņēmumus. Worldcom laika gaitā sadalīja savus darbības izdevumus mazākās daļās, uzskatot tos par kapitāla izdevumiem, kas palielināja uzņēmuma peļņu.
Krispy Kreme
Citas metodes ietver aktīvu reģistrētās vērtības palielināšanu un priekšlaicīgu ieņēmumu atzīšanu. Krispijs Krēms rezervēja ieņēmumus no virtulis aprīkojuma, ko tas pārdeva franšīzes ņēmējiem, ilgi pirms viņiem par to bija jāmaksā. Pārdodot franšīzes ņēmējam, mātes uzņēmums nopelnīja ieņēmumus no augstas peļņas iekārtu pārdošanas.
Radošu ārpusbilances grāmatvedību var izmantot arī, lai slēptu kapitālizdevumus un korporatīvo parādu. Šķiet, ka 2002. gadā Krispy Kreme virtuļi palielina pārdošanas apjomus, nepalielinot kapitālu. Kā izrādījās, tas bija izmantojis sintētiskās nomas, lai pārvietotu 30 miljonus ASV dolāru, ko tas iztērēja jaunai sajaukšanas rūpnīcai un noliktavai no savas bilances. Tas bija likumīgi, taču tā bija arī maldināšana.
Tā kā jaunie aktīvi tika uzrādīti kā izdevumi peļņas vai zaudējumu aprēķinā, nevis kā saistības bilancē, šķiet, ka Krispy Kreme bija labāks ieguldītā kapitāla atdeve, nekā tas bija patiesībā.
Enrons
Lai palielinātu ieņēmumus, enerģijas uzņēmumi, piemēram, Enron, paziņoja, ka enerģijas līgumu vērtība ir bruto ieņēmumi, nevis komisija, ko viņi saņēma kā tirgotāji. Izmantojot šo triku, piecas labākās enerģijas tirdzniecības firmas ASV laikposmā no 1995. gada līdz 2000. gadam septiņkārtīgi palielināja savus ienākumus. Enron arī izmantoja ārpusbilances korporācijas, kuras sauca par īpašam nolūkam dibinātām sabiedrībām, lai paslēptu nepietiekami aktīvus un uzrādītu fantoma peļņu.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.