Transfertcenu noteikšana
Transfertcenu noteikšana ir grāmatvedības prakse, kas atspoguļo cenu, par kuru viena nodaļa uzņēmumā iekasē citu nodaļu par sniegtajām precēm un sniegtajiem pakalpojumiem. Transfertcenu noteikšana ļauj noteikt cenas precēm un pakalpojumiem, ar kuriem apmainās meitasuzņēmums, filiāle vai parasti kontrolēti uzņēmumi, kas ir daļa no tā paša lielāka uzņēmuma. Transfertcenu noteikšana var radīt nodokļu ietaupījumus sabiedrībām, lai gan nodokļu iestādes var apstrīdēt viņu prasības.
Taustiņu izņemšana
- Transfertcenu noteikšana ir grāmatvedības prakse, kas atspoguļo cenu, par kuru viena nodaļa uzņēmumā iekasē citu nodaļu par piegādātajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem.
- Pārveduma cena ir balstīta uz tirgus cenām, iekasējot maksu no citiem nodaļām, meitasuzņēmumiem vai holdinga uzņēmumiem par sniegtajiem pakalpojumiem.
- Tomēr uzņēmumi ir izmantojuši starpuzņēmumu cenu noteikšanu starpuzņēmumiem, lai samazinātu mātesuzņēmuma nodokļu slogu.
- Uzņēmumi iekasē augstāku cenu nodaļām valstīs ar augstiem nodokļiem (samazinot peļņu), bet zemākām cenām (palielinot peļņu) par nodaļām valstīs ar zemiem nodokļiem.
Kā darbojas iekšējo cenu noteikšana
Transfertcena ir grāmatvedības un nodokļu prakse, kas ļauj noteikt cenu noteikšanas darījumus uzņēmumu iekšienē un starp meitasuzņēmumiem, kuri darbojas kopējā kontrolē vai īpašumā. Iekšējo cenu noteikšanas prakse attiecas gan uz pārrobežu, gan uz iekšzemes darījumiem.
Pārcelšanas cenu izmanto, lai noteiktu izmaksas, kas jāiekasē no citas nodaļas, meitasuzņēmuma vai holdinga uzņēmuma par sniegtajiem pakalpojumiem. Parasti transfertu cenas tiek noteiktas, pamatojoties uz pašreizējo tirgus cenu šai precei vai pakalpojumam. Iekšējo cenu noteikšanu var attiecināt arī uz intelektuālo īpašumu, piemēram, pētniecību, patentiem un autoratlīdzību.
Starptautiskiem uzņēmumiem (MNC) ir likumīgi atļauts izmantot iekšējo cenu noteikšanas metodi, lai sadalītu ieņēmumus starp dažādajiem meitasuzņēmumiem un saistītajiem uzņēmumiem, kas ietilpst mātes organizācijā. Tomēr uzņēmumi reizēm var arī izmantot (vai nepareizi izmantot) šo praksi, mainot ar nodokli apliekamo ienākumu, tādējādi samazinot kopējos nodokļus. Iekšējo cenu noteikšanas mehānisms ir veids, kā uzņēmumi var novirzīt nodokļu saistības uz zemu cenu nodokļu jurisdikcijām.
Iekšējo cenu noteikšana un nodokļi
Lai labāk izprastu, kā iekšējo cenu noteikšana ietekmē uzņēmuma nodokļu rēķinu, ņemsim vērā šādu scenāriju. Teiksim, ka automobiļu ražotājam ir divas nodaļas: A nodaļa, kas ražo programmatūru, savukārt B nodaļa ražo automašīnas.
A nodaļa pārdod programmatūru citiem autoražotājiem, kā arī tās mātes uzņēmumam. B nodaļa maksā A nodaļai par programmatūru parasti par dominējošo tirgus cenu, kuru A nodaļa iekasē no citiem autoražotājiem.
Teiksim, ka A nodaļa nolemj iekasēt zemāku cenu B nodaļai, nevis izmantot tirgus cenu. Tā rezultātā A divīzijas pārdošanas apjomi vai ieņēmumi ir zemāki, jo zemākas cenas. No otras puses, B nodaļas izmaksas par pārdotajām precēm (COGS) ir zemākas, palielinot nodaļas peļņu. Īsi sakot, A divīzijas ieņēmumi ir mazāki par tādu pašu summu kā B nodaļas izmaksu ietaupījumiem, tāpēc finansiāla ietekme uz visu korporāciju nav.
Tomēr pieņemsim, ka A nodaļa atrodas valstī ar lielākiem nodokļiem nekā B nodaļa. Uzņēmums kopumā var ietaupīt uz nodokļiem, padarot A nodaļu mazāk rentablu un B nodaļu - izdevīgāku. Padarot A divīziju par zemākām cenām un nododot šos ietaupījumus B nodaļai, palielinot savu peļņu ar zemāku COGS, B nodaļai tiks uzlikta zemāka likme. Citiem vārdiem sakot, A nodaļas lēmums nepiemērot tirgus cenas B nodaļai ļauj uzņēmumam kopumā izvairīties no nodokļiem.
Īsāk sakot, iekasējot cenu virs vai zem tirgus cenas, uzņēmumi var izmantot iekšējo cenu noteikšanu, lai pārnestu peļņu un izmaksas uz citām nodaļām iekšēji, lai samazinātu nodokļu slogu. Nodokļu iestādēm ir stingri noteikumi par iekšējo cenu noteikšanu, lai mēģinātu liegt uzņēmumiem to izmantot, lai izvairītos no nodokļiem.
Iekšējo cenu noteikšana un IRS
IRS norāda, ka iekšējo cenu noteikšanai vajadzētu būt vienādai starp uzņēmumu savstarpējiem darījumiem, kas citādi būtu notikuši, ja uzņēmums būtu darījis darījumu ar pusi vai klientu ārpus uzņēmuma. Saskaņā ar IRS vietni iekšējo cenu noteikšana ir definēta šādi:
Noteikumi, kas noteikti 482. sadaļā, parasti paredz, ka cenas, ko viens filiāle iekasē citai, starpsabiedrību darījumos, kas saistīti ar preču, pakalpojumu vai nemateriālo aktīvu nodošanu, dod rezultātus, kas atbilst rezultātiem, kuri būtu sasniegti, ja nekontrolēti nodokļu maksātāji būtu iesaistījušies viens un tas pats darījums tajos pašos apstākļos.
Tā rezultātā iekšējo cenu noteikšanas finanšu pārskatiem ir stingras vadlīnijas, un nodokļu iestādes to uzmanīgi uzrauga. Revidenti un regulatori bieži pieprasa plašu dokumentāciju. Ja pārskaitījuma vērtība tiek veikta nepareizi vai nepareizi, iespējams, būs jāpārskata finanšu pārskati un var tikt piemērota maksa vai soda naudas.
Tomēr ir daudz diskusiju un neskaidrību par to, kā jāuzskaita iekšējo cenu noteikšana starp nodaļām un kurai nodaļai vajadzētu uzņemties lielāko slogu.
Īstās pasaules piemēri
Daži nozīmīgi gadījumi joprojām ir strīdu jautājums starp nodokļu iestādēm un iesaistītajiem uzņēmumiem.
Kokakola
Sakarā ar Coca-Cola Co. (KO) koncentrāciju ražošanu, tirdzniecību un pārdošanu dažādos aizjūras tirgos, uzņēmums turpina aizstāvēt savu 3, 3 miljardu dolāru transfertcenu no autoratlīdzības līguma. Uzņēmums IP vērtību no 2007. līdz 2009. gadam pārskaitīja meitasuzņēmumiem Āfrikā, Eiropā un Dienvidamerikā. IRS un Coca Cola turpina cīņu, izmantojot tiesvedības, un šī lieta vēl nav atrisināta.
Facebook Inc.
Citā augstas likmes lietā IRS apgalvo, ka Facebook Inc. (FB) 2010. gadā uz Īriju pārskaitīja 6, 5 miljardus dolāru nemateriālo aktīvu, tādējādi ievērojami samazinot nodokļu rēķinu. Ja IRS uzvar šajā lietā, Facebook var pieprasīt maksāt līdz USD 5 miljardiem papildus procentiem un soda naudām. Tiesas process, kas ASV nodokļu tiesā tika noteikts 2019. gada augustā, ir aizkavējies, ļaujot Facebook, iespējams, izstrādāt izlīgumu ar IRS.
Medtronic
Sākot ar 2019. gadu Īrijā esošajam medicīnisko ierīču ražotājam Medtronic un IRS ir pienākums 2020. gadā tiesā izšķirt strīdu 1, 4 miljardu USD vērtībā. Medtronic tiek apsūdzēts intelektuālā īpašuma nodošanā zemu nodokļu oāzēm visā pasaulē. Pārcelšana ietver nemateriālo aktīvu vērtību starp Medtronic un tās Puertoriko ražošanas filiāli 2005. un 2006. nodokļu gadā. Sākotnēji tiesa bija iesaistījusies Medtronic, bet IRS ir iesniedzis apelāciju.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.