Nodokļu ziņā efektīva bagātības nodošana

Kad pie horizonta sāka parādīties saulrieta noteikums, kas tika iebūvēts pakāpeniskā nekustamā īpašuma nodokļa atcelšanā, daudzi turīgi nodokļu maksātāji darīja visu iespējamo, lai samazinātu savus apliekamos īpašumus pirms noteikumu stāšanās spēkā 2011. gadā. Lai gan vairumā gadījumu īpašumi ar vērtību Tikai ar dažiem miljoniem dolāru parasti var izvairīties no īpašuma aplikšanas ar vienkāršu plānošanu, lielākiem īpašumiem ir vajadzīgas radošākas nekustamā īpašuma plānošanas metodes.

Dažādu veidu trastu var izmantot, lai sasniegtu dažādus īpašuma plānošanas mērķus un uzdevumus, taču, pārsūtot lielās naudas summas vai citus aktīvus uz šiem tresti uzreiz, bieži var rasties atbildība par dāvanām. Lai arī šo dilemmu var atrisināt, izmantojot smidzināšanas, Crummey Power jeb piecu un piecu spēku, tas daudzos gadījumos dažādu iemeslu dēļ nebūt nav optimāls risinājums. Viena alternatīva var būt īpaša veida uzticības nodibināšana, kas pazīstama kā apzināti nepilnīga piešķīrēja uzticība (IDGT).

Vienkārša stratēģija

IDT ir neatsaucams uzticības fonds, kas izveidots tā, lai visi aktīvi vai fondi, kas tiek nodoti trasta struktūrā, netiktu aplikti ar devēju dāvanu, īpašuma, paaudzes izlaišanas nodošanas nodokļa vai trasta vajadzībām. Tomēr trasta piešķīrējam ir jāmaksā ienākuma nodoklis par visiem ieņēmumiem, ko rada trasta aktīvi. Šī īpašība būtībā ir tā, kas uzticēšanos padara “nepilnīgu”, jo visi ienākumi, atskaitījumi un / vai kredīti, kas rodas no trasta, jāatskaitās piešķīrēja 1040, it kā tie būtu viņa paša. Tā kā piešķīrējam ir jāmaksā nodokļi par visiem trasta ienākumiem katru gadu, trasta aktīviem ir atļauts augt bez nodokļiem un tādējādi izvairīties no dāvanu aplikšanas ar nodokļiem piešķīrēja saņēmējiem.

Visos praktiskos nolūkos uzticēšanās ir neredzama Iekšējo ieņēmumu dienestam (IRS). Kamēr aktīvi tiek pārdoti par patieso tirgus vērtību, pārdošanas rezultātā netiks uzrādīts ienākumu, zaudējumu vai dāvanu nodoklis. Ienākuma nodoklis nebūs jāmaksā arī par maksājumiem, kas piešķirti devējam no pārdošanas. Bet daudzi piešķīrēji izvēlas pārveidot savus IDGT par sarežģītiem trastiem, kas ļauj trestam maksāt savus nodokļus. Tādā veidā viņiem katru gadu nav jāmaksā no kabatas.

Kāda veida aktīvus man vajadzētu uzticēt?

Lai gan ir daudz dažādu aktīvu veidu, kurus var izmantot, lai finansētu nepilnīgu uzticību, komandītsabiedrības intereses piedāvā atlaides no to nominālvērtības, kas ievērojami palielina nodokļu ietaupījumus, kas gūti, nododot īpašumtiesības. Dāvanu nodokļa vajadzībām komandītsabiedrības aktīvi netiek novērtēti pēc to patiesās tirgus vērtības, jo komandītsabiedrībām ir neliela kontrole pār partnerību vai tās pārvaldību. Tāpēc tiek piešķirta vērtēšanas atlaide. Atlaides tiek piešķirtas arī privātām partnerībām, kurām nav likvīda tirgus. Šīs atlaides var būt 35–45% no partnerības vērtības.

Kas ir bagātības nodošana?

Kā nodot aktīvus trestam?

Viens no labākajiem aktīvu pārvietošanas veidiem IDGT ir pieticīga trasta apvienošana ar īpašuma pārdošanu pa daļām. Parasti to dara, dāvinot 10% no aktīva un uzticoties tam, veicot atlikušos 90% no aktīva, veicot pirkuma pārdošanas maksājumus.

Piemērs - ar nodokli apliekamā īpašuma samazināšana

Frenks Ņūmens, bagāts atraitnis, ir 75 gadus vecs, un viņa bruto īpašums ir vairāk nekā 20 miljoni dolāru. Apmēram puse no tā ir saistīta ar nelikvīdu komandītsabiedrību, bet pārējo veido akcijas, obligācijas, nauda un nekustamais īpašums. Acīmredzot Frankam būs diezgan liels nekustamā īpašuma nodokļa rēķins, ja netiks veikti atbilstoši pasākumi. Viņš gribētu lielāko daļu muižas atstāt saviem četriem bērniem. Tādēļ Franks plāno no sevis izņemt USD 5 miljonus universālās dzīvības apdrošināšanas polises, lai segtu nekustamā īpašuma nodokļa izmaksas. Gada prēmijas par šo polisi maksās aptuveni USD 250 000 gadā, bet mazāk nekā 20% (48 000 USD) no šīm izmaksām (USD 12 000 dāvanu nodokļa gada izslēgšana par katru bērnu) segs dāvanu nodokļa izslēgšana. Tas nozīmē, ka USD 202 000 no prēmijas izmaksām katru gadu tiks aplikti ar dāvanu nodokli.

Protams, Frenks katru gadu varēja izmantot daļu no sava vienotā kredīta atbrīvojuma, taču viņš jau ir izveidojis kredītu patversmes uzticības vienošanos, kuru šāda stratēģija apdraudētu. Tomēr, nodibinot IDGT uzticību, Frenks var dāvināt 10% no saviem partnerības aktīviem trasta vērtībā, kas ir daudz zemāka par to faktisko vērtību. Partnerības kopējā vērtība ir 9, 5 miljoni ASV dolāru, un tātad 950 000 USD tiek piešķirta uzticībai, ar kuru sākt. Bet šī dāvana tiks novērtēta USD 570 000 vērtībā pēc 40% atlaides piemērošanas. Tad atlikušie 90% partnerības sadalīs uzticības fondu gadā. Šīs sadales saņems arī tādu pašu atlaidi, faktiski samazinot Franka ar nodokli apliekamo īpašumu par USD 3, 8 miljoniem. Uzticība veiks sadalījumu un izmantos to, lai samaksātu procentus Frankam un segtu arī apdrošināšanas prēmiju izmaksas. Ja nepietiek ienākumu, lai to izdarītu, var pārdot papildu trasta aktīvus, lai kompensētu iztrūkumu.

Frenks tagad atrodas uzvarētāju pozīcijā neatkarīgi no tā, vai viņš dzīvo, vai mirst. Ja tā notiek, uzticēšanās fondam piederēs gan politikai, gan partnerībai, tādējādi pasargājot viņus no nodokļiem. Bet, ja Frenks dzīvo, tad viņš ir sasniedzis papildu ienākumus vismaz 202 000 USD apmērā, lai samaksātu savas apdrošināšanas prēmijas.

Grunts līnija

IDGT ir daudz lietojumu, taču izsmeļoša to ieguvumu analīze ir ārpus šī raksta darbības jomas. Lai izvairītos arī no paaudzes izlaišanas nodošanas nodokļa, var tikt izmantotas noteiktas stratēģijas. Tiem, kas ir ieinteresēti uzzināt vairāk par šiem trestiem, vajadzētu uzzināt par visiem faktoriem, kas jāņem vērā, plānojot īpašumu, un jākonsultējas arī ar kvalificētu nekustamā īpašuma plānošanas juristu.