Kvalificēti mazo uzņēmumu krājumi (QSBS)
Kvalificēts mazā biznesa krājums (QSBS) ir kvalificēta mazā biznesa (QSB) krājums vai akcijas, kā noteikts Iekšējo ieņēmumu kodeksā. Kvalificēts mazais bizness ir aktīva vietējā C korporācija, kuras bruto aktīvi, kas novērtēti pēc sākotnējām izmaksām, nepārsniedz 50 miljonus USD, tūlīt pēc tā izdošanas.
Kvalificētiem mazajiem uzņēmumiem (QSBS) var būt tiesības uz kapitāla pieauguma izslēgšanu līdz 100%.
Kvalificētu mazo uzņēmumu akciju (QSBS) izpratne
Kvalificēts mazo uzņēmumu krājums (QSBS) ir jebkurš krājums, kas iegādāts no kvalificēta mazā biznesa (QSB) pēc 1993. gada 10. augusta. Lai pieprasītu kvalificējamā krājuma nodokļu priekšrocības, ir jāpiemēro šādi nosacījumi:
- Investors nedrīkst būt korporācija.
- Ieguldītājam jābūt ieguvušam akciju sākotnējā emisijā, nevis otrreizējā tirgū.
- Investoram ir jābūt iegādātam akcijām ar skaidru naudu vai mantu vai jāpieņem tas kā samaksa par pakalpojumu.
- Ieguldītājam ir jābūt akciju turētājam vismaz piecus gadus.
- Vismaz 80% no emitējošās korporācijas aktīviem jāizmanto viena vai vairāku tās kvalificētu amatu vai uzņēmumu darbībās.
Iekšējo ieņēmumu kodeksa (IRC) 1202. iedaļa definē kvalificētu mazo biznesu (QSB), un tikai noteikta veida uzņēmumi ir tiesīgi. Piemēram, uz atbalstu neattiecas uzņēmumi viesmīlības nozarē, individuālie pakalpojumi, finanšu sektors, lauksaimniecība un ieguves rūpniecība. Atbalstāmie ir uzņēmumi tehnoloģiju, mazumtirdzniecības, vairumtirdzniecības un ražošanas nozarē.
Taustiņu izņemšana
- Kvalificētiem mazajiem uzņēmumiem (QSBS) labvēlīgi izturas pret kapitāla pieaugumu, ja gan ieguldītājs, gan uzņēmums atbilst noteiktām prasībām.
- Cik lielu nodokļu atlaidi ieguldītājs saņems, ir atkarīgs no tā, kad viņi iegādājās akcijas un cik ilgi viņi to turēja.
- Investori, kuri pārdod savu QSBS pirms nepieciešamā turēšanas perioda beigām, var atlikt kapitāla pieaugumu, ieguldot ieņēmumus cita uzņēmuma QSBS.
Kvalificēti jaunuzņēmumi un kvalificēti esošie uzņēmumi, kas vēlas paplašināt savu darbību, var piesaistīt sākotnējo vai papildu kapitālu, izmantojot QSBS piedāvājumu. Šie uzņēmumi var izmantot arī kvalificētus mazo uzņēmumu akcijas (QSBS) kā natūras maksājuma veidu. Maksājumus natūrā bieži izmanto, lai kompensētu darbiniekiem par viņu pakalpojumiem, kad naudas plūsma ir minimāla. QSBS var izmantot arī darbinieku noturēšanai un kā stimulu, lai palīdzētu uzņēmumam augt un gūt panākumus.
Nodokļu režīms QSB akcijām ir atkarīgs no tā, kad krājums tika iegādāts un cik ilgi tas tika turēts. 2015. gada Likums par amerikāņu aizsargāšanu no nodokļu paaugstināšanas (PATH likums) ļauj ieguldītājiem izslēgt 100% no kapitāla pieauguma kvalificētiem mazajiem uzņēmumiem (QSBS). Izslēgšanas maksimālā robeža ir 10 miljoni USD vai 10 reizes lielāka par koriģēto krājumu bāzi, izvēloties lielāko. Ienākumiem, kas pārsniedz šo summu, tiek piemērots 28% kapitāla pieauguma nodoklis.
Turklāt pastāv turēšanas prasības, lai pilnībā izslēgtu alternatīvo minimālo nodokli (AMT) un tīro ieguldījumu ienākumu (NII) nodokli. AMT parasti tiek uzlikts personām, kuru nodokļu atvieglojumi citādi ļautu viņiem maksāt nesamērīgi zemus nodokļus kādam viņu ienākumu līmenī.
- 100% kapitāla pieauguma izslēgšana QSBS, kas iegūta pēc 2010. gada 27. septembra. Tiek piemērots kapitāla pieauguma izslēgšana no 100%, kas ietver arī izslēgšanu no AMT un NII nodokļa.
- 75% kapitāla pieauguma izslēgšana QSBS, kas iegūta laikā no 2009. gada 18. februāra līdz 2010. gada 27. septembrim. Tomēr 7% no ienākuma ir pakļauti AMT.
- 50% kapitāla pieauguma izslēgšana QSBS, kas iegūta laikā no 1993. gada 11. augusta līdz 2009. gada 17. februārim. Tomēr 7% no ienākuma ir pakļauti AMT.
Kvalificētu mazo uzņēmumu akciju (QSBS) nodokļu uzlikšanas piemērs
Ja kāds 2010. gada 1. oktobrī ieguldīja 1, 5 miljonus ASV dolāru tehnoloģiju dibināšanā un turēja šo ieguldījumu piecus gadus, viņi varēja pārdot savu QSBS līdz USD 16, 5 miljoniem (10 reizes lielāki par sākotnējo ieguldījumu 1, 5 miljonu ASV dolāru) + 1, 5 miljoniem ASV dolāru, nezaudējot kapitālu ienākuma nodoklis. Kad viņi atskaitīs sākotnējos ieguldījumus, viņiem ir 15 miljonu dolāru liels kapitāla pieaugums, no kuriem neviens nav apliekams ar viņu federālo ienākuma nodokli.
Tāpat ieguldītājs, kurš ieguldīja 500 000 USD tajā pašā tehnoloģiju startupā, spēs pārdot savas akcijas līdz USD 10, 5 miljoniem (10 miljoni USD + 500 000 USD), neapliekot nodokli par viņu kapitāla pieaugumu 10 miljonu USD apmērā. Tomēr, ja ieguldītāja ieņēmumi no pārdošanas būtu 20 miljoni ASV dolāru, tad papildu ienākumam 10 miljonu ASV dolāru apmērā tiktu piemērots 28% kapitāla pieauguma nodoklis.
Ja akcionārs vēlas pārdot savus krājumus, bet nav to turējis minimālo piecu gadu turēšanas periodu, IRC 1045. pants ļauj viņiem atlikt ienākumu, ieguldot ieņēmumus no šī kvalificētā mazā biznesa akciju pārdošanas citā QSBS 60 dienas. Tādējādi tiek atlikts nodoklis, kas maksājams par jebkuru sākotnējā QSBS gūto kapitāla pieaugumu.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.