Kā tiek aplikti nodokļi par akciju opcijām un kā par tām tiek ziņots

Akciju iespējas ir darbinieku pabalsti, kas dod viņiem iespēju iegādāties darba devēja akcijas ar atlaidi no akciju tirgus cenas. Iespējas nenodod īpašumtiesības, bet to izmantošana akciju iegūšanai tomēr ir. Ir dažādi variantu veidi, katram ir savi nodokļu rezultāti.

Taustiņu izņemšana

• Akciju iespējas tiek iedalītas divās dažādās kategorijās: likumā noteiktie, kas tiek piešķirti saskaņā ar pirkšanas plāniem vai stimulējošajiem akciju opciju plāniem, un nestandarta izvēles iespējas, kurām nav plānu.
• Ienākumu rezultāti, pārdodot akcijas, kas iegūtas, izmantojot likumā noteiktās akciju opcijas, kas rada alternatīvu minimālo nodokli.
• Ja jūs izmantojat nestandarta iespēju, jums jāiekļauj akciju patiesā tirgus vērtība, kad to iegādājāties, atskaitot summu, ko maksājāt par akciju.
• Pārdodot akcijas, jūs uzrādat kapitāla pieaugumu vai zaudējumus par starpību starp jūsu nodokļu bāzi un to, ko saņemat no pārdošanas.

Divu veidu akciju opcijas

Akciju iespējas iedala divās kategorijās:

• Obligātās akciju opcijas, kuras piešķir saskaņā ar darbinieku akciju pirkšanas plānu vai stimulējošo akciju opciju (ISO) plānu
• Neobligātās akciju opcijas, kas pazīstamas arī kā nekvalificētas akciju opcijas, kuras tiek piešķirtas bez jebkāda veida plāna

Nodokļu noteikumi obligātajām akciju opcijām

ISO vai citas ar likumu noteiktās opcijas piešķiršana nedod tūlītējus ienākumus, uz kuriem attiecas regulāri ienākuma nodokļi. Tāpat iespējas iegūt akciju izmantošana nedod tūlītējus ienākumus, ja vien jums ir krājums tajā gadā, kurā to iegādājaties. Ienākumu rezultāti, kad vēlāk pārdodat akcijas, kas iegūtas, izmantojot opciju.

Tomēr, izmantojot ISO, tiek panākta korekcija alternatīvā minimālā nodokļa jeb AMT - ēnu nodokļu sistēmas vajadzībām, lai nodrošinātu, ka tie, kas samazina parasto nodokli, izmantojot atskaitījumus un citus nodokļu atvieglojumus, samaksās vismaz daļu nodokļa. Korekcija ir starpība starp krājuma patieso tirgus vērtību, kas iegūta, izmantojot ISO, virs summas, kas samaksāta par krājumu, plus summa, kas samaksāta par ISO, ja tāda ir. Tomēr korekcija ir nepieciešama tikai tad, ja jūsu tiesības uz krājumiem ir nododamas citai personai, un tajā netiek izmantots būtisks zaudējumu risks ISO izmantošanas gadā. Krājumu patieso tirgus vērtību korekcijas nolūkā nosaka, neņemot vērā ierobežojumus, kuru termiņš beidzas, kad tiesības uz akciju pirmo reizi tiek nodotas vai kad tiesības vairs nav pakļautas būtiskam atsavināšanas riskam.

6251 forma palīdzēs jums noskaidrot, vai pēc ISO izmantošanas esat parādā AMT.

Ja jūs pārdodat krājumus tajā pašā gadā, kad izmantojāt ISO, AMT korekcija nav nepieciešama. Tas ir tāpēc, ka nodokļu režīms parastiem nodokļu un AMT mērķiem kļūst vienāds.

Ja jums jāveic korekcija AMT, palieliniet krājuma bāzi, veicot AMT korekciju. Tādējādi tiek nodrošināts, ja krājumi tiks pārdoti nākotnē, ar nodokli apliekamā peļņa AMT vajadzībām ir ierobežota, tas nozīmē, ka jums nav jāmaksā nodoklis divreiz par to pašu summu.

Kā darbojas ziņošana

Kad izmantojat ISO, darba devējs izsniedz 3921. veidlapu - stimulējoša akciju opcijas plāna izmantošana saskaņā ar 423. iedaļas c) punktu , kurā sniegta nodokļu pārskatu sagatavošanai nepieciešamā informācija. Šis ir piemērs, kā izmantot informāciju no veidlapas 3921, lai ziņotu par ISO izmantošanu:

Piemēram, šogad jūs izmantojāt ISO, lai iegādātos 100 akciju akcijas, kuru tiesības kļuva nekavējoties nododamas, un uz tām neattiecas būtisks zaudējumu risks. Jūs maksājāt USD 10 par akciju (realizācijas cena), kas tiek uzrādīta 3921. veidlapas 3. ailē. Izpildes dienā akciju patiesā tirgus vērtība bija USD 25 par akciju, kas norādīta veidlapas 4. ailē. Iegādāto akciju skaits ir norādīts 5. ailē. AMT korekcija ir USD 1500 (USD 2500 [4. aile reizināta ar 5. aili] mīnus USD 1000 [3. aile reizināta ar 5. aili]).

Pārdodot krājumus, kas iegūti, izmantojot ISO vai darbinieku akciju pirkšanas plānu, jūs ziņojat par pārdošanas guvumiem vai zaudējumiem. Kad krājums tika iegādāts ar atlaidi saskaņā ar darbinieku akciju izvēles plānu, jūs saņemsit veidlapu 3922 - krājuma nodošana, kas iegādāts, izmantojot darbinieku akciju pirkšanas plānu. no jūsu darba devēja vai korporācijas pārsūtīšanas aģenta . Informācija šajā veidlapā palīdz noteikt ienākumu vai zaudējumu apmēru un to, vai tas ir kapitāls vai parastie ienākumi.

Nodokļu noteikumi nenoteiktām akciju opcijām

Šāda veida akciju opcijai ir trīs notikumi, katram no kuriem ir savi nodokļu rezultāti: Opcijas piešķiršana, iespējas līguma izmantošana un tādu akciju pārdošana, kas iegūtas, izmantojot opciju. Šo iespēju saņemšana tiek aplikta ar nodokļiem tikai tad, ja to patieso tirgus vērtību ir viegli noteikt (piemēram, opcija tiek aktīvi tirgota biržā). Tomēr lielākajā daļā gadījumu nav viegli nosakāmas vērtības, tāpēc iespēju līguma piešķiršana neuzliek nodokļus.

Kad jūs izmantojat opciju, jūs ienākumos iekļaujat akciju patieso tirgus vērtību brīdī, kad to iegādājāties, atskaitot summu, ko esat samaksājis par akciju. Tas ir parastais algas ienākums, par kuru tiek ziņots jūsu W2, tāpēc palielināsit nodokļu bāzi krājumā.

Vēlāk, pārdodot akcijas, kas iegūtas, izmantojot iespējas, jūs uzrādat kapitāla pieaugumu vai zaudējumus starpībai starp jūsu nodokļu bāzi un to, ko saņemat no pārdošanas.

Grunts līnija

Akciju iespējas var būt vērtīgs darbinieka ieguvums. Tomēr nodokļu noteikumi ir sarežģīti. Ja saņemat akciju opcijas, jums jākonsultējas ar nodokļu konsultantu, lai noteiktu, kā šie nodokļu noteikumi ietekmē jūs.