Trumpa nodokļu reformas plāna skaidrojums

Nodokļu sezona dažiem beidzās 2019. gada 15. aprīlī, daudziem nodokļu maksātājiem radot pārsteigumu, ka viņiem bija jāmaksā vairāk nodokļu nekā pagājušajā gadā vai no Iekšējā ieņēmumu dienesta (IRS) saņemti ievērojami mazāk atmaksu dolāru.

Plašsaziņas līdzekļi, piemēram, New York Times, Washington Post un citi, jau kopš 2019. gada sākuma ziņo, ka daudzi nodokļu maksātāji ir ziņojuši, ka viņu nodokļu rēķins ir lielāks vai viņu atmaksas pārbaude ir zemāka nekā pagājušajā gadā, kaut arī viņu finansiālie apstākļi nav mainījies kopš pieteikuma iesniegšanas IRS 2018. gadā.

Daudzi nodokļu speciālisti un grāmatveži tagad mudina klientus atjaunināt ieturējumus, gatavojoties nākamā gada nodokļu sezonai. Ieņēmumu ieturēšanas atjaunināšanas veids ir aizpildīt IRS veidlapu W-4 un iesniegt to algas aprēķināšanas nodaļā.

Kā tas notika? Sīkāk apskatīsim prezidenta Trumpa izmaiņas nodokļu kodeksā - lielākais kapitālais remonts pēdējos 30 gados - un to, kā tas ietekmē nodokļu maksātājus un uzņēmumu īpašniekus. Ņemiet vērā, ka liela daļa šeit ietvertās informācijas ir no 2017. gada un 2018. gada sākuma, kad politiskie spēlētāji, ideju laboratorijas un plašsaziņas līdzekļi vispirms reaģēja uz nodokļu kodeksa izmaiņām.

Taustiņu izņemšana

• "Nodokļu samazināšanas un nodarbinātības likums" bija lielākais nodokļu kodeksa kapitālais remonts trīs desmitgadēs.
• Likums rada vienotu uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi 21%.
• Daudzi nodokļu atvieglojumi, kas izveidoti, lai palīdzētu indivīdiem un ģimenēm, zaudēs spēku 2025. gadā.
• H&R Block ziņo, ka vidējais nodokļu samazinājums bija aptuveni 1200 USD, pamatojoties uz pārskatiem, kurus uzņēmums apstrādāja par 2018. gadu, sākot ar 2019. gada aprīli.

Izmaiņas nodokļu kodeksā

Prezidents Trumps 2017. gada 22. decembrī parakstīja likumu "Nodokļu samazināšana un nodarbinātība", kas ieviesa plašas izmaiņas nodokļu kodeksā. Aptaujas ir parādījušas, ka tas, kā jūs jūtaties par 1, 5 triljonu USD kapitālo remontu, lielā mērā ir atkarīgs no jūsu viedokļa par Trump prezidentūru. Individuāli tas, kā izmaiņas ir jūtamas, atkarībā no tādiem faktoriem kā jūsu ienākumu līmenis, reģistrācijas statuss un atskaitījumi. Ja jūs dzīvojat valstī ar augstiem nodokļiem ar strauji augošām īpašuma vērtībām, iespējams, ka 2019. gadā nodokļos esat samaksājis vairāk.

Turīgajiem, bankām un citām korporācijām nodokļu reformu paketi var uzskatīt par vienreizēju uzvaru, ņemot vērā tās ievērojamos un pastāvīgos nodokļu samazinājumus uzņēmumu peļņai, ienākumiem no ieguldījumiem, nekustamā īpašuma nodoklim un citam. Finanšu pakalpojumu uzņēmumi redz milzīgus ieguvumus, pamatojoties uz jauno, zemāko korporatīvo likmi (21%), kā arī labvēlīgāku nodokļu režīmu tranzīta uzņēmumiem. Dažas bankas ir paziņojušas, ka to faktiskā nodokļu likme samazināsies zem 21%.

Ņemot vērā populāro kritiku par nodokļu atjaunošanas atšķirībām, kas saistītas ar GOP zaudējumiem 2018. gada vidusposma vēlēšanās, kā arī Trump iespējamo tirdzniecības karu, kas mazina nodokļu samazināšanas priekšrocības vēlētājiem, ir notikušas diskusijas par nodokļu reformām. Reformas varētu padarīt individuālus nodokļu samazinājumus par pastāvīgiem un mudināt uz pensiju uzkrājumiem un uzņēmējdarbības jauninājumiem. Vairāk par to vēlāk ...

Balsojums

Senāts pieņēma likumprojektu 2017. gada 20. decembrī, partiju balsojot no 51 līdz 48; vēlais sensors Džons Makeins (R-Ariz.) nebija klāt ārstēties. Parlaments pieņēma likumprojektu vēlāk dienā, balsojot no 224 līdz 201. Neviens nama demokrāts likumprojektu neatbalstīja, un 12 republikāņi balsoja pret, no kuriem vairums pārstāvēja Kaliforniju, Ņujorku un Ņūdžersiju; Nodokļu maksātāji, kuri ir norādīti šajās valstīs ar augstiem nodokļiem, visticamāk, tiks ievainoti likumdošanā noteiktajiem samazinājumiem valsts un vietējiem nodokļu atskaitījumiem.

Tas bija otrais Parlamenta balsojums par likumprojektu nedēļas laikā. Pēc tam, kad otrdien, 2017. gada 19. decembrī, tika pieņemti tiesību akti, viņi bija spiesti tos grozīt pēc tam, kad Senāta parlamentārietis atcēla trīs tā noteikumus. To nevarēja nokārtot paātrinātās izlīguma procedūras ietvaros, ko republikāņi izmantoja, lai izvairītos no demokrātu šķelšanās, lēma parlamentārietis.

Tiek prognozēts, ka nākamās desmitgades laikā kapitālais remonts palielinās federālo deficītu par simtiem miljardu dolāru un varbūt pat par 2, 0 triljoniem USD. Aplēses mainās atkarībā no pieņēmumiem par to, cik lielu ekonomikas izaugsmi stimulēs likums, taču neatkarīgas aplēses neseko Valsts kases sekretāram Stīvenam Mnučinam, prognozējot valsts parāda tīro samazinājumu kapitālo remontu rezultātā.

Nodokļu likums uz laiku samazina uzņēmumu nodokļus un atsevišķas likmes.

Likums uz laiku samazina uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes, bet uz laiku - individuālās nodokļu likmes. Tas neatgriezeniski atceļ individuālo mandātu, kas ir Affordable Care Act galvenais noteikums, kas, iespējams, palielinās apdrošināšanas prēmijas un ievērojami samazinās to cilvēku skaitu, kuri ir apdrošināti. Paredzams, ka likumi visvairāk gūs lielākos ienākumus, savukārt viszemākie pelnīs nodokļos vairāk, tiklīdz pēc 2025. gada būs spēkā vairākums individuālo nodokļu noteikumu.

Personas nodokļi

Ienākuma nodokļa likmes

Likumā ir saglabāta vecā septiņu individuālo ienākuma nodokļa kategoriju struktūra, taču vairumā gadījumu tā pazemina likmes: augstākā likme samazinās no 39, 6% līdz 37%, bet 33% robeža samazinās līdz 32%, 28% - līdz 24%., 25% iekava līdz 22% un 15% iekava līdz 12%. Zemākā skava paliek 10%, un arī 35% stiprinājums nav mainīts. Ienākumu robežas, kurām piemēro jaunās likmes, ir zemākas, salīdzinot ar 2018. gada iekavām saskaņā ar pašreizējiem likumiem, par piecām augstākajām iekavām.

Izmaiņas būs īslaicīgas un zaudēs spēku pēc 2025. gada, kā tas ir lielākajā daļā likumos paredzēto nodokļu atvieglojumu. Derīguma termiņš ļauj Senātam ievērot "samierināšanas" noteikumus, kas bloķē demokrātisko filibusteru - par kuru republikāņiem nav balsu, lai uzvarētu - tikai tad, ja likumi nevienā gadā nepalielina deficītu ārpus 10 gadu perioda un ja 10 gadu laikā tas nepārsniedz 1, 5 triljonu ASV dolāru budžeta ierobežojumus. Kā norādīts, republikāņu kongresa vadītāji ir paziņojuši, ka atsevišķus nodokļu samazinājumus varētu pagarināt vēlāk.

Atsevišķi iesniedzēji, 2018.-2025

Saimniecības vadītāji, 2018.-2025

Precētie pāri iesniedz kopīgi, 2018.-2025

Precētie pāri iesniedz pieteikumus atsevišķi, 2018.-2025

Avots: Apvienotā nodokļu komiteja

IRS izlaida jaunas ieturēšanas iekavas, kas atspoguļo izmaiņas iedzīvotāju ienākuma nodokļa grafikā, kuras darba devēji sāka lietot 2018. gada 15. februārī.

Standarta atskaitījums

Likums paaugstināja standarta atskaitījumu līdz USD 24 000 precētiem pāriem, kuri iesniedza kopīgu pieteikumu 2018. gadā (no 12 700 USD), līdz USD 12 000 vientuļiem iesniedzējiem (no 6300 USD) un līdz 18 000 USD mājsaimniecības vadītājiem (no 9550 USD). Šīs izmaiņas zaudē spēku pēc 2025. gada. Papildu standarta atskaitījums, kuru Parlamenta likumprojekts būtu atcelts, nav ietekmēts. 2019. gadā standarta atskaitījuma indeksēšanai izmantotais inflācijas mērītājs mainījās tādā veidā, kas varētu paātrināt kronšteinu šļūdi (skatīt zemāk).

Personīgā atbrīvojuma un veselības aprūpes pilnvaras

Likums līdz 2025. gadam apturēja personas atbrīvojumu, kas bija 4150 USD. Likums arī izbeidz individuālo mandātu - Affordable Care Act jeb Obamacare noteikumu, kas paredz nodokļu sankcijas personām, kuras nesaņem veselības apdrošināšanas segumu, 2019. gadā. (Kamēr pilnvaras tehniski paliek spēkā, sods samazinās līdz 0 USD.) Pēc Kongresa budžeta biroja (CBO) teiktā, pasākuma atcelšana, visticamāk, samazinās federālo deficītu par aptuveni USD 338 miljardiem no 2018. līdz 2027. gadam, bet novedīs vēl 13 miljonus cilvēku šī perioda beigās trūkst apdrošināšanas un palielina prēmijas vidēji par aptuveni 10%. Atšķirībā no citām individuālām nodokļu izmaiņām 2025. gadā atcelšana netiks atsaukta.

Senatori Lamārs Aleksandrs (R-Tenn.) Un Patty Murray (D-Wash.) Ierosināja likumprojektu - Bipartisan veselības aprūpes stabilizācijas likumu - 2018. gada 19. martā, lai mazinātu individuālā mandāta atcelšanas sekas. CBO lēš, ka šī likumdošana pēc desmit gadiem joprojām paliks neapdrošināti vēl par 13 miljoniem cilvēku. Likumprojektu neizdevās padarīt par 1, 3 triljonu dolāru tēriņu rēķinu, kas tika pieņemts 2018. gada 23. martā. Tādējādi štatu un veselības apdrošinātāju pienākums būs nodrošināt pieejamu veselības apdrošināšanu.

Inflācijas mērītājs

Likums maina inflācijas rādītāju, ko izmanto nodokļu indeksēšanai. Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS) pašlaik visiem pilsētas patērētājiem izmanto patēriņa cenu indeksu (CPI-U), kas tiks aizstāts ar ķēdes svērto CPI-U. Pēdējā tiek ņemtas vērā izmaiņas patērētājos, kas saistītas ar viņu patēriņa paradumiem, reaģējot uz cenu pārmaiņām, tāpēc tas tiek uzskatīts par stingrāku nekā parastais PCI. Tam arī ir tendence pieaugt lēnāk nekā parastajam PCI, tāpēc, to aizstājot, iespējams, paātrināsies iekavās šļūde. Laika gaitā mazināsies arī standarta atskaitījuma un citu nodokļu kodeksa elementu, kas saistīti ar inflāciju, vērtība, pakāpeniski palielinot nodokļu slogu. Nav iestatīts, lai izbeigtos.

Ģimenes kredīti un atskaitījumi

Likums uz laiku palielina bērnu nodokļu atlaidi līdz 2000 USD, ar pirmajiem atmaksājamajiem 1400 USD un izveido neatmaksājamu 500 USD kredītu apgādājamiem, kas nav bērni. Bērna kredītu var pieprasīt tikai tad, ja nodokļu maksātājs norāda bērna sociālās apdrošināšanas numuru. (Šī prasība neattiecas uz kredītu USD 500 vērtībā.) Kvalificētiem bērniem jābūt jaunākiem par 17 gadiem. Bērnu kredīts pakāpeniski tiek pārtraukts, kad koriģētie bruto ienākumi pārsniedz USD 400 000 (precētiem pāriem, kuri iesniedz kopīgu pieteikumu, nevis indeksēti pēc inflācijas). Šīs izmaiņas beidzas 2025. gadā.

Mājsaimniecības vadītājs

Trumpa pārskatītajā kampaņas plānā, kas tika izlaists 2016. gadā, būtu jāatsakās no mājsaimniecību iesniedzēju statusa, iespējams, palielinot nodokļus 5, 8 miljoniem mājsaimniecību, kuras ir vienas vecāka ģimenes locekļi, saskaņā ar Nodokļu politikas centra (TPC) aplēsēm. Likums atstāj mājsaimniecības vadītāja statusu nemainīgu.

Detalizēti atskaitījumi

Hipotēkas procentu atskaitīšana

Likums ierobežo hipotēkas procentu atskaitīšanas piemērošanu precētiem pāriem, kas iesniedz kopīgi parādsaistības, līdz USD 750 000 vērtībā, kas ir zemāks par USD 1 000 000 saskaņā ar veco likumu, bet līdz USD 500 000 saskaņā ar House rēķinu. Uz hipotēkām, kas izņemtas pirms 2017. gada 15. decembra, joprojām attiecas pašreizējā maksimālā robeža. Izmaiņas zaudē spēku pēc 2025. gada.

Valsts un pašvaldību nodokļu atskaitīšana

Jaunais likums ierobežo nodokļus valsts un vietējiem nodokļiem (SALT) USD 10 000 apmērā līdz 2025. gadam. Vairāki republikāņu kongresa locekļi, kas pārstāv valstis ar augstiem nodokļiem, iebilda pret mēģinājumiem šo atskaitījumu atcelt, kā to būtu darījis Senāta likumprojekts.

Senāta likumprojekts tika grozīts 2017. gada 1. decembrī, acīmredzot, lai iegūtu Susan Collins (R-Maine) atbalstu:

Senāta nodokļu likumprojektā tiks iekļauts mans SALT labojums, kas ļaus nodokļu maksātājiem atskaitīt līdz USD 10 000 valsts un vietējā īpašuma nodokļiem.
- Sensa Sūzena Kolinsa (@SenatorCollins) 2017. gada 1. decembris

Citi detalizētie atskaitījumi

Likums atstāj neskartu labdarības iemaksu atskaitījumu ar nelielām izmaiņām (piemēram, ja ziedojums tiek veikts apmaiņā pret vietām koledžas sporta pasākumos, to nevar atskaitīt). Studentu aizdevuma procentu atskaitīšana netiek ietekmēta (sk. “Studentu aizdevumi un mācību maksa”).

Medicīniskos izdevumus, kas pārsniedz 7, 5% no koriģētajiem bruto ienākumiem, 2017. un 2018. gadā varēja atskaitīt visiem nodokļu maksātājiem - ne tikai tiem, kas ir vecāki par 65 gadiem; Sākot ar 2019. gada 1. janvāri, nodokļu maksātāji var atskaitīt tikai kopējo gada laikā neatlīdzināto pieļaujamo medicīniskās aprūpes izdevumu summu, kas pārsniedz 10 procentus no viņu AGI, liecina IRS un ziņo TurboTax.

Likums tomēr aptur vairākus dažādus atskaitījumus līdz 2025. gadam, ieskaitot atskaitījumus par pārvietošanās izdevumiem, izņemot aktīvā dienesta militārpersonām; mājas biroja izdevumi; maksa par laboratorijas pārrāvumiem; licencēšanas un pārvaldes maksas; arodbiedrību nodevas; profesionālās sabiedrības nodevas; biznesa sliktie parādi; darba apģērbs, kas nav piemērots ikdienas lietošanai; un daudzi citi. Alimentu maksājumi vairs nebūs atskaitāmi pēc 2019. gada; šīs izmaiņas ir pastāvīgas.

Alternatīvs minimālais nodoklis

Likums uz laiku paaugstina atbrīvojuma summu un atbrīvojuma pakāpeniskas atcelšanas slieksni alternatīvajam minimālajam nodoklim (AMT) - ierīcei, kas paredzēta, lai ierobežotu izvairīšanos no nodokļu maksāšanas lielu ienākumu saņēmēju vidū, liekot viņiem divreiz novērtēt savu atbildību un maksāt augstāku summu. Precētiem pāriem, kas iesniedz kopīgu pieteikumu, atbrīvojums palielinās līdz USD 109 400 un pārtraukšana palielinās līdz USD 1 000 000; abas summas tiek indeksētas pēc inflācijas. Šis noteikums zaudē spēku pēc 2025. gada.

Pensijas plāni un HSA

Likums neietekmē veselības uzkrājumu kontus (HSA), un tradicionālais 401 tūkstošu iemaksu limits 2019. gadā tika palielināts līdz USD 19 000 un USD 25 000 (6000 USD piemaksa) tiem, kas ir 50 gadus veci un vecāki. Likumā šīs robežas netiek mainītas, bet tiek atcelta spēja atkārtoti raksturot viena veida ieguldījumu kā otru, tas ir, ar atpakaļejošu datumu noteikt Rota ieguldījumu kā tradicionālu vai otrādi.

Studentu aizdevumi un mācības

Mājas likumprojekts būtu atcēlis atskaitījumu par studentu aizdevuma procentiem un kvalificēto mācību samazinājumu izslēgšanu no bruto ienākumiem un algām. Jaunais likums šos pārtraukumus neskar, un 529 plānus tagad var izmantot, lai finansētu K-12 privāto skolu mācību līdzekļus līdz USD 10 000 gadā par bērnu.

Pease ierobežojums

Likums atceļ Pease ierobežojumu attiecībā uz detalizētiem atskaitījumiem. Šis noteikums nepārsniedz detalizētus atskaitījumus, bet pakāpeniski samazina to vērtību, kad koriģētie bruto ienākumi pārsniedz noteiktu slieksni (USD 266, 700 atsevišķiem iesniedzējiem 2018. gadā); samazinājums ir ierobežots līdz 80% no atskaitījumu kopējās vērtības.

Īpašuma nodoklis

Likums uz laiku palielina nekustamā īpašuma nodokļa atbrīvojumu atsevišķiem iesniedzējiem no USD 11, 2 miljoniem no USD 5, 6 miljoniem 2018. gadā, indeksējot pēc inflācijas. Pēc 2025. gada šīs izmaiņas tiks atceltas.

Uzņēmējdarbības nodoklis

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likme

Likums rada vienotu uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi 21% un atceļ korporatīvo alternatīvo minimālo nodokli. Atšķirībā no nodokļu atvieglojumiem fiziskām personām šie noteikumi nebeidzas. Apvienojumā ar valsts un vietējiem nodokļiem likumā noteiktā likme saskaņā ar jauno likumu būs 26, 5%, liecina Nodokļu fonda dati. Tas padara ASV nedaudz zem ES valstu vidējā svērtā līmeņa (26, 9%).

ASV uzņēmumu faktiskā nodokļu likme, kas definēta kā nodoklis, kas samaksāts par ieguldījumiem, nopelnot tirgus atdeves likmi pēc nodokļiem, 2012. gadā bija 18, 6%, liecina Kongresa budžeta biroja (CBO) dati; tas bija ceturtais augstākais līmenis G20.

Uzņēmējdarbības nodokļa likmes samazināšanas atbalstītāji apgalvo, ka tas mazinās stimulus korporatīvajām inversijām, kurās uzņēmumi pārceļ savu nodokļu bāzi uz jurisdikcijām ar zemu nodokli vai bez nodokļiem, bieži apvienojoties ar ārvalstu firmām.

Tūlītēja izmaksas

Likums pieļauj īslaicīgu kapitāla ieguldījumu pilnīgu izmaksu segšanu, nevis prasību to nolietojumu laika gaitā - piecus gadus, bet pēc tam pakāpeniski izmaiņas jāveic par 20 procentu punktiem gadā. Sadaļas 179. sadaļas ieturēšanas robeža dubultojas līdz USD 1 miljonam, un pakāpeniska samazināšana sākas pēc aprīkojuma iztērēšanas 2, 5 miljonu USD apjomā, sākot no USD 2 miljoniem.

Caurplūdes ienākumi

Caurlaišanas uzņēmumu īpašniekiem, kas ietver individuālos uzņēmumus, personālsabiedrības un S korporācijas, tagad ir ieturēts 20% ieturējuma ienākums. Atsevišķas nozares, ieskaitot veselības aprūpi, likumus un finanšu pakalpojumus, tiek izslēgtas no preferenciālās likmes, ja vien ar nodokli apliekamais ienākums ir mazāks par USD 157 500 (atsevišķiem iesniedzējiem). Lai neļautu lieliem pelnītājiem atkārtotu parasto algu iekļaušanu tiešajos ienākumos, atskaitījums tiek noteikts 50% no ienākumiem no algas vai 25% no algas ienākumiem plus 2, 5% no atbilstoša īpašuma izmaksām.

Interese

Neto procentu atskaitījums ir ierobežots līdz 30% no ienākumiem pirms procentiem, nodokļiem, nolietojuma un amortizācijas (Ebitda). Pēc četriem gadiem tai tiks noteikts 30% no ienākumiem pirms procentiem un nodokļiem (Ebit).

Skaidras naudas uzskaite

Uzņēmumi, kuru vidējie bruto ieņēmumi gadā ir bijuši līdz 25 miljoniem USD, pēdējos trīs gados būs tiesīgi izmantot naudas uzskaiti, sākot no 5 miljoniem USD no vecā nodokļu kodeksa.

Tīrie darbības zaudējumi

Likums atceļ neto darbības zaudējumu pārnešanu un maksimālo pārnešanu 90% apmērā no apliekamā ienākuma, pēc 2022. gada samazinoties līdz 80%.

199. iedaļa

Likums atceļ 199. iedaļas (vietējās ražošanas darbības) atskaitīšanu uzņēmumiem, kas nodarbojas ar mājražošanu un noteiktu citu ražošanas darbu. To sauc arī par vietējās ražošanas atskaitījumu, ASV ražošanas darbību atskaitījumu un vietējās ražošanas atskaitījumu.

Ārvalstu ienākumi

Likums paredz izskatīt aizjūras peļņas repatriāciju ar likmi 15, 5% skaidrai naudai un tās ekvivalentiem un 8% reinvestētajai peļņai. Goldman Sachs lēš, ka ASV kompānijām pieder 3, 1 triljons USD peļņas no aizjūras.

Likums ievieš teritoriālo nodokļu sistēmu, saskaņā ar kuru nodokļi tiek aplikti tikai ar vietējiem ienākumiem. Uzņēmumiem, kuru ikgadējie bruto ieņēmumi pārsniedz 500 miljonus dolāru, tiek piemērots pamatlikmes samazināšanas nodoklis (BEAT), kas paredzēts, lai neitralizētu bāzes eroziju un peļņas novirzīšanu - nodokļu plānošanas stratēģija, kas ietver ar nodokļiem apliekamas peļņas pārvietošanu no vienas valsts uz otru ar zemiem nodokļiem vai bez tiem. BEAT tiek aprēķināts, no 10% no tā apliekamā ienākuma atņemot uzņēmuma parastās uzņēmumu ienākuma nodokļa saistības, neņemot vērā bāzes graujošos maksājumus. Nodokļu kredīti var kompensēt līdz 80% no BEAT saistībām.

Likums maina attieksmi pret nemateriālo īpašumu, kas tiek turēts ārvalstīs. Tas nedefinē "nemateriālos aktīvus", bet šis termins, iespējams, attiecas uz intelektuālo īpašumu, piemēram, patentiem, preču zīmēm un autortiesībām (piemēram, Nike Inc. (NKE) savu Swoosh preču zīmi izvieto neapliekamā Nīderlandes meitasuzņēmumā). Ja ārvalstu nodokļu likme ārvalstu ienākumiem, kas pārsniedz 10% standarta ienesīguma likmi, ir zemāka par 13, 125%, likums apliek nodokļus šīm pārsniegtajām summām 21% pēc 50% atskaitījuma un 37, 5% no FDII ieturēšanas (skatīt zemāk). . Šo ienākumu pārsniegumu, ko likums paredz gūt no nemateriālajiem aktīviem, sauc par globālo nemateriālo ienākumu ar zemu nodokli (GILTI). Kredīti var kompensēt līdz 80% no GILTI atbildības.

Ārvalstu gūtais nemateriālais ienākums (FDII) attiecas uz ienākumiem, kas gūti no nemateriālo aktīvu eksporta, kuri tiek turēti vietējā tirgū, kuriem tiks uzlikti nodokļi ar faktisko likmi 13, 125%, kas pēc 2025. gada pieaugs līdz 16, 406%. Eiropas Savienība ir apsūdzējusi ASV eksporta subsidēšanā, izmantojot šo preferenciālo cenu. likme ir Pasaules tirdzniecības organizācijas noteikumu pārkāpums.

Potenciālā nepilnība

Pēc Hārvardas Juridiskās skolas vecākā pasniedzēja Stefana Šaija, bijušā Obamas un Reigana administrācijas valsts amatpersonu palīdzības, kas palīdzēja izstrādāt 1986. gada nodokļu reformu, domājamā repatriācija atstāj nepilnību daudznacionāliem uzņēmumiem, kuru fiskālie gadi sākas pirms 1. janvāra. To skaitā ir arī Apple, kas, pēc Šaja aplēsēm, izmantojot pārraudzības iespējas, varētu ietaupīt USD 4 miljardus.

Pārejot no ārvalstu meitasuzņēmumiem skaidru naudu, Šajs paziņoja, ka daudznacionāliem uzņēmumiem, kuriem ir fiskālie gadi ar nobīdi, ir iespēja novirzīt skaidru naudu uz ASV, izmantojot beznodokļu dividendes, maksājot 8% likmi par atlikušajiem ārvalstu aktīviem (pretstatā 15, 5% naudas likmei).

Izaugsme un ietekme uz budžetu

Valsts kases sekretārs Stīvens Mnučins apgalvoja, ka republikāņu nodokļu plāns veicinās pietiekamu ekonomisko izaugsmi, lai samaksātu par sevi un vairāk, sakot par "Vienoto sistēmu", kuru 2017. gada septembrī atbrīvoja Senāta, Parlamenta un Trumpa administrācijas sarunu vedēji:

"Statiskā izteiksmē mūsu plāns palielinās deficītu par triljoniem un pusi. To sakot, jums ir jāskatās uz ekonomisko ietekmi. Starp politiku un sākotnējo stāvokli ir 500 miljardi, kas to samazina līdz triljonam dolāru, " un tur ir divu triljonu dolāru pieaugums. Tātad ar savu plānu mēs faktiski samaksājam deficītu par triljoniem dolāru, un mēs domājam, ka tas ir ļoti fiskāli atbildīgs. "

Ideju, ka nodokļu samazināšana veicina izaugsmi tādā mērā, ka faktiski palielinās valdības ieņēmumi, ekonomisti gandrīz vispār noraidīja, un ilgu laiku Valsts kase neizlaida analīzi, kuru Mnučins balstīja uz savām prognozēm. The New York Times 2017. gada 30. novembrī ziņoja, ka Valsts kases darbinieks, runājot anonīmi, sacīja, ka šāda analīze nepastāv, pamudinot vecāko kundzi Elizabeti Vorenu (D-Mass.) Lūgt Valsts kases ģenerālinspektoru izmeklēt. (Skatīt arī Laffer Curve. )

2017. gada 11. decembrī Valsts kase izlaida vienas lappuses analīzi, kurā apgalvoja, ka likums 10 gadu laikā palielinās ieņēmumus par 1, 8 triljoniem USD, vairāk nekā maksājot par sevi, balstoties uz augstas izaugsmes prognozēm: reālā IKP pieaugums 2, 5% apmērā 2018. gadā, 2, 8% 2019. gadā, un nākamajiem astoņiem gadiem - 3, 0%. Turpretī Federālo rezervju prognozētais pieaugums ir 2, 5% 2018. gadā, 2, 1% 2019. gadā, 2, 0% 2020. gadā un 1, 8% ilgākā laika posmā.

Domas laboratorijas analītiķis Skots Grīnbergs laikrakstam New York Times sacīja, ka Valsts kases vienas lappuses analīze "neliecina par nodokļu rēķina ekonomiskās ietekmes prognozēšanu", bet drīzāk "par eksperimentu, kā federālie ieņēmumi kas mainītos atkarībā no vispārējās valdības politikas atšķirīgajām ekonomiskajām sekām. Tas, pats par sevi saprotams, ir nepāra veids, kā analizēt nodokļu rēķinu. "

Valsts parāds

Apvienotās Nodokļu komitejas (JCT) veiktā likuma analīze lēš, ka valsts parāds statiski palielināsies par 1, 46 triljoniem USD 10 gadu laikā.

Nodokļu fonds 2017. gadā prognozē ilgtermiņa IKP pieaugumu par 1, 7%, precizējot, ka lielākā daļa no šī papildu pieauguma, visticamāk, tiks vērsta uz priekšu: “Ekonomikas izaugsme tiek aizgūta no nākotnes, bet plāns kopumā joprojām palielinās ekonomiskā izaugsme ilgtermiņā ".

2 triljonu dolāru scenārijs

Pesimistiskākais tiesību akta ietekmes uz budžetu novērtējums tika sniegts Atbildīga federālā budžeta komitejā (CRFB), kas 2017. gada 18. decembrī apgalvoja, ka Kongress izmanto kļūdainu bāzes līniju, lai izmērītu likuma ietekmi uz budžetu (to sākotnējā situācijā tiek pieņemts, piemēram, , pašreizējās politikas ar noteiktiem derīguma termiņiem turpinātu darboties bezgalīgi).

Šīs ideju laboratorijas apgalvotie "triki" aizsedz 570 miljardus USD līdz 725 miljardus USD papildu izmaksās 10 gadu laikā, likuma likmei sasniedzot USD 2, 0 līdz 2, 2 triljonus USD. Ja ņem vērā gaidāmo ekonomikas izaugsmi (CRFB izmanto JCT atsauksmes par Senāta likumprojektu), izmaksas samazinās no 1, 5 triljoniem USD līdz 1, 7 triljoniem USD - trīskāršoja Nodokļu fonda dinamisko aplēsi. Tas gan neskaita papildu parāda apkalpošanas izmaksas: ar procentiem likums varētu maksāt no 1, 9 triljoniem USD līdz 2, 0 triljoniem USD.

Eļļas papildinājums

Pastāvīgā rezolūcija, kas atļāva izmantot izlīgumu nodokļu kodeksa reformēšanai, ļāva Senāta Finanšu komitejai izdot tiesību aktus, kas palielina federālo budžetu līdz USD 1, 5 triljoniem 10 gadu laikā.

Tajā pašā budžeta lēmumā Senāta Enerģētikas un dabas resursu komitejai uzdots 10 gadu laikā ietaupīt vismaz USD 1 triljonus; likums to panāk, atļaujot naftas un gāzes urbšanu Arktikas nacionālajā savvaļas dzīvnieku patvērumā, kas atrodas komitejas priekšsēdētāja Senas Lisa Murkowski (R-Aļaska) izcelsmes valstī. Murkowski balsoja pret vairākiem Obamacare atcelšanas rēķiniem vasarā, padarot republikāņiem svarīgu nodrošināt viņas atbalstu nodokļu reformai.

Automātiska izdevumu samazināšana

Ideja par fiskālo “sprūdu”, mehānismu, kas paredz automātisku nodokļu paaugstināšanu vai tēriņu samazināšanu, ko daži senatori pieprasīja gadījumā, ja optimistiskas izaugsmes prognozes nepiepildīsies, tika noraidīta procesuālu iemeslu dēļ. Likums, iespējams, tomēr varētu izraisīt automātisku tēriņu samazināšanu, tomēr, ņemot vērā 2010. gada likumā paredzēto Pay-As-You-Go likumu: šis likums pieprasa samazināt federālās programmas, ja Kongress pieņem likumu, kas palielina deficītu.

Par šīs budžeta ietekmes noteikšanu atbild Izpildaģentūras Pārvaldības un budžeta birojs. Medikare samazinājumi ir ierobežoti līdz 4% no programmas budžeta, un dažas programmas, piemēram, sociālais nodrošinājums, tiek pilnībā aizsargātas, bet citas varētu redzēt ievērojamus samazinājumus.

2017. gada 1. decembrī Senāta vairākuma līderis Mičs Makkonels (R-Ky.) Un bijušais parlamenta priekšsēdētājs Pols Raiens (R-Wis.) Solīja, ka vispārēji samazinājumi "nenotiks", bet, lai atteiktos no "Paygo", būs nepieciešami demokrāti atbalsts, kas nozīmē, ka tas ir grūts apgalvojums GOP kongresa vadītājiem.

Kuru nodokļu samazināšana?

Saskaņā ar Nodokļu politikas centra (TPC) 2017. gada 18. decembrī publiskoto analīzi ir paredzēts, ka 2018. gadā likums palielinās 80, 4% mājsaimniecību ienākumus pēc nodokļu nomaksas, taču šis samazinājums netiek sadalīts vienmērīgi vai pakāpeniski: 93, 7% nodokļu maksātāji, kuri kvintilē nopelna vislielāko peļņu, saņems nodokļu atvieglojumus, savukārt 53, 9% - zemākā kvintilē strādājošie. Pat tātad vidēji katrs kvintilis saņems nodokļu atlaidi. Šīs ir jaunākās TPC prognozes, sākot ar 2019. gada sākumu.

Tas vairs nav gaidāms, ja pēc 2025. gada beidzas atsevišķu nodokļu samazināšana. Pēc tam TPC lēš, ka lielākajai daļai nodokļu maksātāju - 53, 4% - nāksies saskarties ar nodokļu pieaugumu: 69, 7% no tiem, kas atrodas vidējā kvintilā (no 40. līdz 60.) procentīle) maksās vairāk, salīdzinot ar tikai 8, 0% no visaugstāk nopelnītajiem 0, 1%.

Izņemot lielākos 0, 1%, pelnītāji, kas gūst lielākus ienākumus, baudīs lielākus nodokļu atvieglojumus:

Apvienotā Nodokļu komiteja atkārto šo secinājumu, lēšot, ka 22 000 mājsaimniecību, kas nopelnīs no USD 20 000 līdz USD 30 000, 2027. gadā kolektīvi maksās par 26, 6% vairāk, nekā tas būtu noteikts saskaņā ar iepriekšējā gada likumiem tajā gadā. 629 mājsaimniecības, kuru ienākumi pārsniedz USD 1 000 000, maksās par 1, 0% mazāk.

Tie, kas gūst labumu

Tie nebija rezultāti, kurus apsolīja republikāņu nodokļu reformas atbalstītāji. Uzstājoties 2018. gada mītiņā Indiānā neilgi pēc provizoriskās nodokļu reformas ietvara atbrīvošanas septembrī, prezidents Trumps atkārtoti uzsvēra, ka "lielākais nodokļu samazinājums mūsu valsts vēsturē" aizsargās mājsaimniecības ar zemiem ienākumiem un vidējiem ienākumiem, nevis pārtikuši un labi savienoti. "

Viņš piebilda, ka plāns ir "neder man, tici man." (Šo pēdējo prasību ir grūti pārbaudīt, jo Trumps ir pirmais prezidenta vai vispārējo vēlēšanu kandidāts kopš 70. gadiem, lai neatbrīvo nodokļu deklarācijas. Iemesls, ko viņš ir sniedzis šim atteikumam, ir IRS audits; IRS atbildēja, ka “nekas neliedz indivīdiem no daloties ar savu nodokļu informāciju. ")

Tomēr pabeigtajā formā Nodokļu samazināšanas un nodarbinātības likums samazina uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi, dodot labumu akcionāriem, kuri parasti gūst lielākus ienākumus. Tas tikai uz noteiktu laiku samazina indivīdu nodokļus. Tas samazina alternatīvo minimālo nodokli un nekustamā īpašuma nodokli, kā arī samazina nodokļus, kas iekasēti par ienākumiem, kas ietur ienākumus no ienākumiem (no kuriem 70% tiek gūti, nopelnot visvairāk 1%). Ar to netiek aizkavēta nepilnība, kas nāk par labu profesionāliem ieguldītājiem. Tas atceļ individuālo mandātu, iespējams, palielinot prēmijas un padarot veselības apdrošināšanu nepieejamu miljoniem.

Šie noteikumi kopā, visticamāk, nesamērīgi dos labumu lieliem pelnītājiem, un - jo īpaši individuālo mandātu atcelšanas rezultātā - ievainot dažus strādājošos un vidējās klases nodokļu maksātājus.

Arī Trump nebija vienīgais, kas solīja nodokļu atvieglojumus parastajām mājsaimniecībām. Makkonela 2017. gada 4. novembrī teica, ka neviens vidusšķiras pārstāvis nepiedzīvos nodokļu paaugstināšanu:

Makkonels: "Dienas beigās neviens vidējās klases pārstāvis negūs nodokļu paaugstinājumu."
Pārliecinošs solījums nama likumprojektā netiek ievērots.
- Sahil Kapur (@sahilkapur), 2017. gada 4. novembris

Nepilnu nedēļu vēlāk viņš laikrakstam New York Times sacīja, ka viņš "nepareizi rīkojas": "Jūs nevarat garantēt, ka absolūti neviens neredz nodokļu palielinājumu, bet tas, ko mēs darām, ir vērsts uz ienākumu līmeni un vidējā līmeņa skatīšanu šajos līmeņos. un vidējais būs nodokļu atvieglojums vidējam nodokļu maksātājam katrā no šiem segmentiem. "

Īpašuma nodoklis

Likums dubulto nekustamā īpašuma nodokļa atbrīvojumu. Uzstājoties Indiānā 2018. gada septembrī, Trump uzbruka “smalcinošajam, briesmīgajam, negodīgajam nekustamā īpašuma nodoklim”, aprakstot scenārijus, kuros ģimenes ir spiestas pārdot saimniecības un mazos uzņēmumus, lai segtu īpašuma nodokļa saistības: 40% nodoklis attiecas tikai uz īpašumiem, kuru vērts ir vismaz 5, 49 miljoni ASV dolāru saskaņā ar veco likumu.

Īpašuma nodoklis lielākoties ir paredzēts turīgajiem. 10% no ienākumu sadales veido 67, 2% no apliekamajiem īpašumiem 2017. gadā un 87, 8% no samaksātā nodokļa.

Īpašuma nodokļa pretinieki, no kuriem daži to sauc par "nāves nodokli", apgalvo, ka tas ir nodokļu dubultas uzlikšanas veids, jo ienākums ir jau samaksāts par īpašumu, kas veido mantojumu. Vēl viena argumentācijas līnija ir tāda, ka turīgākie indivīdi tik un tā plāno aplikt nodokļus: Gerijs Kohins, kā ziņots, 2017. gada sākumā Senāta demokrātu grupai sacīja: "Tikai moroni maksā nekustamā īpašuma nodokli".

Pārvadātie procenti

Likums nenovērš pieļauto procentu likmju nepilnību, lai gan Trump jau 2015. gadā apsolīja to aizvērt, aicinot riska ieguldījumu fondu pārvaldniekus, kuri no tā gūst labumu, par "zīmuļu stūmējiem", kuri "atbrīvojas no slepkavības". Riska ieguldījumu fondu pārvaldnieki parasti iekasē 20% maksu par peļņu, kas pārsniedz noteiktu šķērsli, visbiežāk - 8%. Šīs nodevas tiek uzskatītas par kapitāla pieaugumu, nevis par regulāriem ienākumiem, kas nozīmē, ka - kamēr pārdotie vērtspapīri tiek turēti noteiktu minimālo periodu - tiem tiek uzlikti nodokļi ar augstāko likmi 20%, nevis ar 39, 6%. (Papildu 3, 8% nodoklis ienākumiem no ieguldījumiem, kas tiek saistīts ar Obamacare, attiecas arī uz lieliem ienākumiem.)

Uzņēmumu nodokļi

Savā 2018. gada Indiānas runā Trumps sacīja, ka, samazinot uzņēmumu ienākuma nodokļa augstāko likmi no 35% līdz 20% (tajā laikā ierosinātā likme), darbavietas "sāks ieliet mūsu valstī, jo uzņēmumi sāk konkurēt par amerikāņu darbaspēku un kā algas sāk pieaugt tādā līmenī, kādu jūs daudzus gadus neesat redzējis. " "Lielākie ieguvēji būs ikdienas amerikāņu strādnieki, " viņš piebilda.

Nākamajā dienā, 2017. gada 28. septembrī, Wall Street Journal ziņoja, ka Valsts kases departaments no savas vietnes ir izdzēsis papīru, kurā teikts tieši pretējs. Rakstījis nepolitisks Valsts kases personāls Obamas administrācijas laikā, papīra aplēses liecina, ka strādnieki maksā 18% no uzņēmumu nodokļa, izmantojot samazinātas algas, bet akcionāri maksā 82%. Šos secinājumus apstiprina citi valdības un ideju laboratoriju veiktie pētījumi. Mnuchin daļēji pārdeva Big Six priekšlikumu, apgalvojot, ka "vairāk nekā 80% no uzņēmējdarbības nodokļiem sedz darba ņēmējs", kā viņš to ievietoja Luisvilā augustā.

Valsts kases pārstāve žurnālam sacīja: "Šis dokuments bija datēta iepriekšējās administrācijas veiktā personāla analīze. Tas neatspoguļo mūsu pašreizējo domāšanu un analīzi, " piebilstot: "pētījumi rāda, ka 70% nodokļu sloga gulstas uz Amerikas strādniekiem". Valsts kase neatbildēja uz Investopedia lūgumu noteikt attiecīgos pētījumus. Departamenta vietnē joprojām tiek glabāti citi dokumenti, kas datēti ar 70. gadiem.

Baltais nams turpināja uzspiest punktu, tomēr 2017. gada oktobrī publiskoja analīzi, kurā tika prognozēts, ka zemākās uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes pazemināšana līdz 20% "palielinās mājsaimniecību vidējos ienākumus Amerikas Savienotajās Valstīs ļoti konservatīvi par 4000 USD gadā." Vadītāji, kuriem bija paredzēts dot šos paaugstinājumus, tomēr signalizēja par zināmām vilcināšanām Wall Street Journal izpilddirektoru konferencē 2017. gada novembrī, kad papīra asociētais redaktors Džons Bussejs lūdza auditoriju pacelt rokas, ja viņi plāno palielināt kapitāla ieguldījumus sakarā ar uzņēmumu ienākuma nodokļa samazināšana. Dažas rokas pacēlās, pamudinot Nacionālās ekonomikas padomes direktoru Geriju Koonu (kurš bija uz skatuves) jautāt: "Kāpēc citas rokas nav uz augšu?"

Kas ir nepareizi ar status quo?

Cilvēki abās politiskā spektra pusēs ir vienisprātis, ka nodokļu kodeksam jābūt vienkāršākam. Kopš 1986. gada, kad pēdējo reizi par lielu nodokļu kapitālu uzlabošanu kļuva likums, saskaņā ar Palātas valdības 2016. gada reformas priekšlikumu federālo nodokļu likumu kopums, kas ir plaši definēts, ir pietūcis no 26 000 līdz 70 000 lappusēm. American households and firms spent $409 billion and 8.9 billion hours completing their taxes in 2016, the Tax Foundation estimates. Nearly three-quarters of respondents told Pew four years ago, that they were bothered "some" or "a lot" by the complexity of the tax system.

The Pew Research Center reported in early April 2019 that there is a growing partisan divide over the perceived fairness of the tax system in America.

An even greater proportion was troubled by the feeling that some corporations and some wealthy people pay too little: 82% said so about corporations, 79% about the wealthy. While the new tax law cuts a number of itemized deductions, most of the loopholes and giveaways that were slated for repeal in earlier bills have been retained in some form.

The individual tax rate schedule, which Trump would have cut to three brackets, remains at seven. In other words, this legislation may do relatively little to simplify the tax code. The other issues that the Pew survey indicate most bother people—ow taxes for wealthy individuals and corporations—are likely to be exacerbated by the law.

Grunts līnija

Did the new tax code provide what it promised Americans? Tas ir atkarīgs no tā, kam jūs jautājat. According to the Tax Policy Center, 65 percent of Americans did receive a tax cut thanks to the new code. H&R Block reports that the average tax cut was approximately $1, 200 based on the returns the company processed. As of early 2019, the tax bill has not lived up to all of the hype surrounding it, according to media sources in April 2019, like the Washington Post.