Nodokļu maksātājs uz naudas bāzes
Nodokļu maksātājs, kas veic naudas plūsmu, ir nodokļu maksātājs, kurš ziņo par ienākumiem un atskaitījumiem gadā, kad tie faktiski tiek samaksāti vai saņemti. Nodokļu maksātāji, kas veic naudas plūsmu, nevar uzrādīt debitoru parādus kā ienākumus un atskaitīt parādzīmes kā maksājumus.
Izpratne par naudas bāzes nodokļu maksātāju
Visiem individuālajiem un biznesa nodokļu maksātājiem katru gadu jāmaksā nodokļi par viņu ienākumiem. Lai deklarētu ienākumus un nodokļus par katru taksācijas gadu, jāizmanto konsekventa grāmatvedības metode. Divas grāmatvedības metodes, kuras nodokļu maksātāji izmanto, deklarējot ienākumus, ir uzkrāšanas metode un naudas metode. Nodokļu maksātājiem, kuri izmanto uzkrāšanas metodi, jāziņo par ienākumiem tajā gadā, kad tie ir nopelnīti, bet nav saņemti. Tāpat izdevumi ir jāatskaita gadā, kurā tie radušies, nav apmaksāti vai nokārtoti.
Taustiņu izņemšana
- Nodokļu maksātājs, kas aprēķina naudas plūsmu, uzrāda ienākumus un atskaitījumus gadā, kurā tie faktiski samaksāti vai saņemti.
- Nodokļa maksātājs, kas veic naudas plūsmu, atskaita izdevumus tajā gadā, kurā tie tiek izmaksāti, un tas nebūt nav gads, kurā tie radušies.
Savukārt nodokļu maksātājs, kas veic naudas plūsmu, uzrāda ienākumus tā saņemšanas gadā neatkarīgi no tā, kad tie faktiski tika nopelnīti. Būtībā visus ienākuma posteņus, kas faktiski vai konstruktīvi saņem taksācijas gada laikā, iekļauj nodokļu maksātāja bruto ienākumos. Ja nodokļu maksātājs saņem īpašumu un pakalpojumus, viņam ienākumos jāiekļauj patiesā tirgus vērtība (FMV). Saskaņā ar Iekšējā ieņēmumu dienesta (IRS) sniegto informāciju ienākumi tiek konstruktīvi saņemti, kad summa tiek ieskaitīta nodokļu maksātāja kontā vai tiek nodota viņam bez ierobežojumiem neatkarīgi no tā, vai viņam ir naudas līdzekļi. Piemēram, ja pārstāvim ir atļauts saņemt ienākumus nodokļu maksātāja vārdā, uzskatāms, ka nodokļu maksātājs ir saņēmis naudu, kad pārstāvis to saņem. Arī darbiniekam, kurš maksā algu viena gada beigās, tas jāatskaitās kā ienākumi tajā gadā, pat ja viņš vai viņa nav deponējis čeku līdz nākamajam gadam.
Nodokļa maksātājs, kas veic naudas plūsmu, atskaita izdevumus tajā gadā, kurā tie tiek izmaksāti, un tas nebūt nav gads, kurā tie radušies. Tomēr avansa maksājumus nevar atskaitīt; tā vietā IRS ļauj nodokļu maksātājam kapitalizēt noteiktas izmaksas. Avansa maksājumus var atskaitīt tikai tajā gadā, uz kuru tie attiecas, izņemot gadījumus, kad uz izdevumiem attiecas 12 mēnešu noteikums, saskaņā ar kuru nodokļu maksātājam netiek prasīts kapitalizēt samaksātās summas, lai nodokļu maksātājam radītu noteiktas tiesības vai labumus.
Lai arī nodokļu maksātāji var izvēlēties jebkuru nodokļu deklarēšanas metodi pēc saviem ieskatiem, dažām organizācijām ir aizliegts izmantot naudas aprēķināšanas metodi. Pie šiem nodokļu maksātājiem pieder:
- Korporācija (izņemot S korporāciju) ar vidējiem gada bruto ieņēmumiem, kas pārsniedz USD 5 miljonus
- Partnerattiecības ar korporāciju (kas nav S korporācija) kā partneri un ar partnerību, kuras vidējie gada bruto ieņēmumi pārsniedz USD 5 miljonus
- Nodokļu patversme
- Nodokļu maksātājs, kas nodarbojas ar lauksaimniecību vai uzņēmējdarbību. (Tomēr dažām korporācijām (izņemot S korporācijas) un partnerībām, kurām ir partneris, kas ir korporācija, savā lauksaimniecības biznesā jāizmanto uzkrāšanas metode).
Šiem nodokļu maksātājiem nav aizliegts izmantot naudas pārskata metodi:
- Jebkura korporācija vai partnerība, kuras vidējais bruto ienākums gadā ir USD 5 miljoni vai mazāks par katru iepriekšējo nodokļu gadu, kas sākas pēc 1985. gada
- Kvalificēta personīgo pakalpojumu korporācija (PSC), kas definēta kā jebkura korporācija (1), kas sniedz pakalpojumus kvalificētās jomās (veselība, likums, inženierija, arhitektūra, grāmatvedība, aktuāra zinātne, skatuves māksla vai konsultācijas); (2) kuru krājumi galvenokārt pieder pašreizējiem vai pensionētiem darbiniekiem, kas sniedz pakalpojumus, vai viņu īpašumiem.