Slikts parāds
Sliktais parāds ir izdevumi, kas rodas uzņēmumam, kad tiek aprēķināts, ka iepriekš klientam piešķirtā kredīta atmaksa būs neatgūstama. Sliktais parāds ir ārkārtas gadījums, kas ir jāuzskaita visiem uzņēmumiem, kuri izsniedz kredītus klientiem, jo vienmēr pastāv risks, ka maksājums netiks saņemts.
Taustiņu izņemšana
- Nelielu parādu izmaksas ir neveiksmīgas izmaksas, kas saistītas ar darījumu veikšanu ar kredītkartes klientiem, jo kredīta pagarināšanai vienmēr ir saistību neizpildes risks.
- Lai ievērotu atbilstības principu, slikto parādu izdevumi jānovērtē, izmantojot uzkrājumu metodi tajā pašā periodā, kurā notiek pārdošana.
- Ir divi galvenie veidi, kā novērtēt nedrošo parādu uzkrājumus: procentuālā pārdošanas metode un debitoru novecošanas metode.
- Nederīgos parādus var norakstīt gan uzņēmējdarbības, gan individuālajās nodokļu deklarācijās.
Slikts parāds
Izpratne par sliktu parādu
Ir pieejamas divas metodes, kā atpazīt sliktu parādu. Izmantojot tiešās norakstīšanas metodi, konti tiek norakstīti, jo tos tieši identificē kā neatgūstamus. Šo metodi Amerikas Savienotajās Valstīs izmanto ienākuma nodokļa aprēķināšanai. Tomēr, lai arī tiešās norakstīšanas metodē tiek reģistrēts precīzs to kontu skaitlis, kuri ir atzīti par neatgūstamiem, tā neievēro atbilstības principu, ko izmanto uzkrāšanas grāmatvedībā, un vispārpieņemtos grāmatvedības principus (GAAP).
Saskaņošanas princips prasa, lai izdevumi būtu jāsaskaņo ar saistītajiem ieņēmumiem tajā pašā pārskata periodā, kurā notiek ieņēmumu darījums. Tāpēc saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem sliktā parāda izdevumi jānovērtē, izmantojot uzkrājumu metodi tajā pašā periodā, kurā notiek kredīta pārdošana, un parādās peļņas vai zaudējumu aprēķinā sadaļā pārdošanas un vispārējie administratīvie izdevumi. Tā kā kopš pārdošanas nav pagājis ievērojams laika posms, uzņēmums nezina, kuri precīzi tiks samaksāti un kuri noklusēs. Tātad summa tiek noteikta, pamatojoties uz paredzamo un aprēķināto skaitli. Uzņēmumi bieži izmanto vēsturisko pieredzi, lai novērtētu pārdošanas procentuālo daļu, ko viņi sagaida no slikta parāda.
Sliktu parādu ierakstīšana
Reģistrējot aplēstos nedrošos parādus, debeta ieraksts tiek veikts slikto parādu izmaksām, un ieskaitāmais kredīta ieraksts tiek veikts kontra aktīvu kontā, ko parasti sauc par uzkrājumu nedrošiem kontiem. Uzkrājums nedrošiem kontu kontiem attiecībā pret debitoru kopsummu, kas uzrādīts bilancē, atspoguļo tikai summu, kas tiek lēsta iekasējama. Šis uzkrājums uzkrājas pārskata periodos un to var koriģēt, pamatojoties uz konta atlikumu.
Slikta parāda novērtēšanas metodes
Pastāv divas galvenās metodes, kā novērtēt pircēju un pasūtītāju parādu summu, kas nav paredzēta iekasēšanai. Sliktu parādu izmaksas var novērtēt, izmantojot statistisko modelēšanu, piemēram, saistību neizpildes varbūtību, lai noteiktu uzņēmuma paredzamos zaudējumus nokavētajam un slikto parādu. Statistiskajos aprēķinos tiek izmantoti vēsturiskie dati par uzņēmējdarbību, kā arī no nozares kopumā. Konkrētais procents parasti palielinās, palielinoties debitoru vecumam, lai atspoguļotu pieaugošo saistību neizpildes risku un samazinātu iekasējamību. Alternatīvi, slikta parāda izdevumus var aprēķināt, ņemot procentus no neto pārdošanas apjoma, pamatojoties uz uzņēmuma vēsturisko pieredzi ar sliktiem parādiem. Uzņēmumi regulāri veic izmaiņas šaubīgo kontu uzkrājumos, lai tie atbilstu pašreizējiem statistiskās modelēšanas pielaidēm.
Debitoru novecošanās metode
Novecošanas metode grupē visus nesamaksātos debitoru parādus pēc vecuma, un katrai grupai piemēro īpašus procentus. Visu grupu rezultātu kopsumma ir aprēķinātā nesavācamā summa.
Piemēram, uzņēmumam ir 70 000 USD debitoru parādi, kuru atlikums ir mazāks par 30 dienām, un USD 30 000 ir debitoru parādi, kuru termiņš pārsniedz 30 dienas. Balstoties uz iepriekšējo pieredzi, 1% no debitoru parādiem, kas jaunāki par 30 dienām, nebūs iekasējami, un 4% no debitoru parādiem, kas ir vismaz 30 dienu veci, nebūs iekasējami.
Tāpēc uzņēmums ziņos par uzkrājumiem un sliktu parādu izmaksām 1900 USD ((70 000 USD * 1%) + (30 000 USD * 4%)). Ja nākamais pārskata periods rada aplēsto uzkrājumu 2500 USD apmērā, pamatojoties uz nenomaksātiem debitoru parādiem, tikai 600 USD (2500 USD - 1 900 USD) būs sliktā parāda izdevumi otrajā periodā.
Procentuālā pārdošanas metode
Pārdošanas metode piemēro nemainīgu procentuālo daļu no kopējā pārdošanas apjoma dolāros par periodu. Piemēram, pamatojoties uz iepriekšējo pieredzi, uzņēmums var cerēt, ka 3% no neto pārdošanas apjoma nevar iekasēt. Ja kopējie perioda neto pārdošanas apjomi ir 100 000 USD, uzņēmums izveido uzkrājumu šaubīgiem kontiem 3000 USD apmērā, vienlaikus ziņojot par sliktu parādu rēķiniem 3000 USD. Ja nākamā pārskata perioda neto apgrozījums ir USD 80 000, papildu 2400 USD tiek uzrādīti uzkrājumos par šaubīgiem kontiem, un 2400 USD otrajā periodā tiek reģistrēti sliktu parādu izdevumos. Kopējais atlikums šaubīgajiem kontiem pēc šiem diviem periodiem ir 5400 USD.
Īpaši apsvērumi
Iekšējais ieņēmumu dienests (IRS) ļauj uzņēmumiem norakstīt sliktos parādus, izmantojot veidlapu 1040, C grafiks, ja tie iepriekš ir deklarēti kā ienākumi. Nedrošs parāds var ietvert aizdevumus klientiem un piegādātājiem, kredītu pārdošanu klientiem un biznesa aizdevumu garantijas. Tomēr atskaitāmais sliktais parāds parasti neietver nesamaksātās nomas maksas, algas vai nodevas.
Piemēram, pārtikas izplatītājs, kas decembrī piegādā pārtikas sūtījumu restorānam ar kredītu, reģistrē pārdošanu kā ienākumus tā nodokļu deklarācijā par šo gadu. Bet, ja restorāns janvārī pārtrauc uzņēmējdarbību un neapmaksā rēķinu, pārtikas izplatītājs neapmaksātu rēķinu var norakstīt kā sliktu parādu no tā nodokļu deklarācijas nākamajā gadā.
Privātpersonas var arī no neapliekamajiem ienākumiem atskaitīt sliktu parādu, ja viņi iepriekš ir iekļāvuši summu savos ienākumos vai aizdevuši skaidru naudu un var pierādīt, ka darījuma laikā ir iecerējuši aizdevumu, nevis dāvanu. IRS nekomerciālo slikto parādu klasificē kā īstermiņa kapitāla zaudējumus.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.