Pasīvā ārvalstu investīciju kompānija (PFIC)
Pasīva ārvalstu investīciju kompānija (PFIC) ir ārvalstu uzņēmējsabiedrība, kurai ir viens no diviem nosacījumiem.
- Balstoties uz uzņēmuma ienākumiem, vismaz 75% no korporācijas bruto ienākumiem ir "pasīvi". Ienākumi no ieguldījumiem būtu pasīvi, bet ne tie, kas rodas no uzņēmuma parastās uzņēmējdarbības.
- Balstoties uz uzņēmuma aktīviem, vismaz 50% no uzņēmuma aktīviem ir ieguldījumi, kas dod ienākumus nopelnītu procentu, dividenžu vai kapitāla pieauguma veidā.
PFIC pirmo reizi tika atzīti ar 1986. gadā pieņemtajām nodokļu reformām. Izmaiņas bija paredzētas, lai novērstu nodokļu nepilnības, kuras daži ASV nodokļu maksātāji izmantoja, lai aizsargātu ārzonu investīcijas no nodokļu nomaksas. Ierosinātās nodokļu reformas ne tikai centās novērst šo izvairīšanās no nodokļu maksāšanas nepilnību un piemērot šādus ieguldījumus ASV nodokļiem, bet arī aplikt ar nodokli šādus ieguldījumus ar augstām likmēm, lai atturētu nodokļu maksātājus no šādas prakses ievērošanas.
PFIC un IRS
Ieguldījumiem, kas apzīmēti kā PFIC, Iekšējais ieņēmumu dienests piemēro stingras un ārkārtīgi sarežģītas nodokļu pamatnostādnes, kas noteiktas ASV ienākuma nodokļa kodeksa 1291. – 1297. Sadaļā. PFIC pašam, kā arī akcionāriem ir pienākums veikt precīzu visu ar PFIC saistīto darījumu uzskaiti, piemēram, par akciju izmaksu bāzi, saņemtajām dividendēm un nesadalītajiem ienākumiem, ko PFIC var nopelnīt.
Pamatnostādnes par izmaksu bāzi sniedz piemēru par stingru nodokļu režīmu, ko piemēro PFIC akcijām. Ar faktiski jebkuru citu tirgojamu vērtspapīru vai citu aktīvu IRS personai, kas manto akcijas, atļauj palielināt akciju izmaksas līdz patiesajai tirgus vērtībai mantojuma brīdī. Tomēr izmaksu palielināšana parasti nav atļauta PFIC akciju gadījumā. Turklāt PFIC akcijām pieņemamās izmaksu bāzes noteikšana bieži ir izaicinošs un mulsinošs process.
Taustiņu izņemšana
- Iekšējo ieņēmumu dienests uz PFIC attiecas stingras un ārkārtīgi sarežģītas nodokļu pamatnostādnes.
- Pamatnostādnes par izmaksu bāzi sniedz piemēru par stingru nodokļu režīmu, ko piemēro PFIC akcijām.
- ASV personām, kurām pieder PFIC akcijas, jāiesniedz IRS veidlapa 8621.
Nodokļu komplikācijas PFIC
PFIC investoram ir dažas iespējas, kas var samazināt nodokļa likmi par viņa akcijām. Viena no šādām iespējām ir panākt, lai PFIC ieguldījums tiktu atzīts par kvalificētu vēlēšanu fondu (QEF). Tomēr šāda rīcība akcionāriem var radīt citas nodokļu problēmas.
ASV personām, kurām pieder PFIC akcijas, jāiesniedz IRS 8621. veidlapa. Šo veidlapu izmanto, lai ziņotu par faktiskajiem sadalījumiem un ieguvumiem, kā arī par ienākumiem un palielinājumiem QEF vēlēšanās.
Nodokļa forma 8621 ir ilgstoša, sarežģīta forma, kuras aprēķināšana pēc pašas IRS var aizņemt vairāk nekā 40 stundas. Tikai šī iemesla dēļ PFIC ieguldītājiem parasti ir ieteicams, lai veidlapa tiktu aizpildīta ar nodokļu speciālistiem. Gadā, kurā nav ienākumu, par kuru jāziņo, viņiem nav jāuztraucas par īpašām nodokļu sankcijām. Tomēr nereģistrējot visu nodokļu deklarāciju, tā var kļūt nepilnīga.
ASV ieguldītājiem, kuriem pieder PFIC akcijas, netiek piemērots nodokļu un procentu režīms par visām PFIC akcijām, kuras viņi iegādājušies pirms 1997. gada.
Reālās pasaules piemērs
Tipiski PFIC piemēri ietver ārvalstu kopieguldījumu fondus un jaunuzņēmumus, kas ietilpst PFIC definīcijas darbības jomā. Ārvalstu kopfondus parasti uzskata par PFIC, ja tie ir ārvalstu sabiedrības, kas vairāk nekā 75% no saviem ienākumiem gūst no pasīviem avotiem, piemēram, kapitāla pieauguma un dividendēm.
2018. gada decembrī IRS un ASV Valsts kases departaments ierosināja izmaiņas pamatnostādnēs par PFIC aplikšanu ar nodokli. Ja tā tiks apstiprināta, jaunā regula mazinās dažus no Likuma par ārvalstu kontu nodokļu atbilstības noteikumiem (FATCA) esošajiem noteikumiem un precīzāk definēs ieguldījumu vienību.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.