Plānotais pabalstu pienākums (PBO)
Paredzētais pabalstu pienākums (PBO) ir aktuārs novērtējums tam, kas uzņēmumam šobrīd būs vajadzīgs, lai segtu nākotnes pensiju saistības. To izmanto, lai noteiktu, cik daudz jāiemaksā noteiktā pabalsta pensiju plānā, lai izpildītu visas tiesības uz pensiju, kuras darbinieki ir nopelnījuši līdz minētajam datumam, koriģējot atbilstoši gaidāmajam algas pieaugumam nākotnē.
Taustiņu izņemšana
- Paredzētais pabalstu pienākums (PBO) ir aktuārs novērtējums tam, kas uzņēmumam šobrīd būs vajadzīgs, lai segtu nākotnes pensiju saistības.
- PBO pieņem, ka plāns tuvākajā nākotnē netiks izbeigts un tiek koriģēts, lai atspoguļotu paredzamo kompensāciju turpmākajos gados.
- Aktuāri ir atbildīgi par to, lai aprēķinātu, vai pensiju plāni nav pietiekami finansēti.
Kā darbojas plānotā pabalsta pienākums (PBO)
Uzņēmumi var sniegt darbiniekiem vairākas priekšrocības, ieskaitot algu, ja viņi ir pārāk veci, lai strādātu. Finanšu grāmatvedības standartu padomes (FASB) pārskatā par finanšu grāmatvedības standartiem Nr. 87 teikts, ka uzņēmumiem katra pārskata perioda beigās ir jānovērtē un jāatklāj pensiju saistības kopā ar plānu izpildi.
Paredzētais pabalstu pienākums (PBO) ir viens no trim veidiem, kā aprēķināt tradicionālo noteikto pabalstu pensiju izdevumus vai saistības - plānus, kas pensijas pabalstu aprēķināšanai ņem vērā darbinieku nostrādātos gadus un algu.
PBO pieņem, ka paredzamā nākotnē pensiju plāns netiks izbeigts un tiek koriģēts, lai atspoguļotu paredzamo kompensāciju turpmākajos gados. Rezultātā tas ņem vērā vairākus faktorus, tostarp šādus:
- Aptuvenais darbinieku atlikušais kalpošanas laiks
- Pieņemtā alga palielinās
- Darbinieku mirstības līmeņa prognoze
Aktuāri ir atbildīgi par to, vai pensiju plāni ir nepietiekami finansēti. Šie kvalificētie speciālisti, kas specializējas riska un nenoteiktības mērīšanā un pārvaldībā, nosaka ieguvumus, kas nepieciešami pašreizējās vērtības aprēķinā.
Aktuāri ir atbildīgi par pensiju plāna saistību ar tā aktīviem salīdzināšanu. Parasti tie sniedz šādu dalījumu:
- Pakalpojuma izmaksas : noteiktā pabalsta pienākuma pašreizējās vērtības palielināšanās, kas rodas no tā, ka pašreizējie darbinieki saņem vēl viena gada kredītus par savu darbu.
- Procentu izmaksas: Ikgadējie procenti, kas uzkrāti par neapmaksātu atlikumu PBO, pieaugot darbinieka darba laikam.
- Aktuārie guvumi vai zaudējumi : starpība starp darba devēja veiktajiem pensiju maksājumiem un paredzamo summu. Ienākums rodas, ja samaksātā summa ir mazāka nekā paredzēts. Zaudējumi rodas, ja samaksātā summa ir lielāka nekā paredzēts.
- Izmaksātie pabalsti: Pienākumi samazinās, izmaksājot pabalstus.
Lai noskaidrotu, vai uzņēmumam ir nepietiekami finansēts pensiju plāns, var panākt, salīdzinot pensiju plāna aktīvus, ieguldījumu fondu, ko dēvē par plāna aktīvu patieso vērtību, ar PBO. Ja plāna aktīvu patiesā vērtība ir mazāka par pabalsta pienākumu, pastāv pensijas deficīts. Uzņēmumam šī informācija ir jāatklāj zemsvītras piezīmē tās 10 K gada finanšu pārskatā.
PBO ir viena no trim pieejām, ko uzņēmumi izmanto, lai izmērītu un atklātu pensiju saistības. Citi pasākumi ir šādi:
- Uzkrātie pabalstu pienākumi (ABO): Atšķirībā no PBO, uzkrātie pabalstu pienākumi (ABO) attiecas uz pensionēšanās pabalstu pašreizējo vērtību, ko nopelnījuši darbinieki, izmantojot pašreizējos kompensācijas līmeņus.
- Pārbaudītās pabalstu saistības (VBO): Uzkrātā pabalsta pienākuma daļa, ko darbinieki saņems, neatkarīgi no viņu turpmākās dalības uzņēmuma pensiju plānā.
Paredzēto pabalstu saistību reālās pasaules piemērs (PBO)
Apskatīsim automatizācijas gigantu Ford Motor Company (F) un General Motors Co. (GM) pensiju plānu finansēto statusu. Sākot ar 2018. gada decembri, General Motors ASV pensiju plāna PBO bija 61, 2 miljardi USD, plāna aktīvu patiesā vērtība bija 56, 1 miljards USD. Citiem vārdiem sakot, tas nozīmē, ka tās plāns tika finansēts 92% apmērā.
Tikmēr Ford ASV ieguvumu saistības tajā datumā bija 42, 3 miljardi dolāru, bet tā plāna aktīvu patiesā vērtība bija 39, 8 miljardi dolāru. Tas nozīmē, ka Ford plāns tika finansēts 94% apmērā, kas ir nedaudz labāk nekā tā vienaudžiem.
Sākot ar 2018. gada 31. decembri, ASV pensiju plāna aktīvi bija USD 56, 1 miljarda apmērā, bet plānotās pabalstu saistības bija USD 61, 2 miljardi, nodrošinot vidējo finansējuma proporciju 91, 7% salīdzinājumā ar 91, 5% gadu iepriekš.
Paredzēto pabalstu pienākumu kritika
Lai arī PBO bilancē tiek klasificēts kā saistības, tiek kritizēts, vai tas atbilst iepriekš definētajiem kritērijiem, lai tos definētu kā tādus. Šie kritēriji ir atbildība par aktīva nodošanu no darījumu rezultātā, kas notiek noteiktā nākotnē, uzņēmuma pienākums nodot aktīvus saistībām kādā nākotnē, un ka darījumam, kura rezultātā rodas saistības, ir jau noticis.
Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS) un FASB atšķirīgi izturas pret aktuārajiem zaudējumiem.
Investīciju kontu salīdzināšana Piegādātāja nosaukums Apraksts Reklāmdevēja atklāšana × Piedāvājumi, kas parādās šajā tabulā, ir no partnerībām, no kurām Investtopedia saņem kompensāciju.